економії та оподаткування» викладає власні погляди на податкову систему, спираючись на економічні концепції А. Сміта.
Д. Рікардо сприймав податкову систему як що складається з податків і їх базі: податки на капітал або на дохід.
Рікардо виступав проти податків на передачу майна, вважаючи їх різновидом податків на капітал і які шкодять податковій системі.
Важливою умовою ефективності податкової системи є невибірковість її застосування, бо, податкова система повинна працювати комплексно.
Податкова система РФ представляє собою сукупність федеральних, регіональних і місцевих податків, що стягуються виконавчою владою, принципів і методів їх побудови, зміни та скасування сплати і застосування заходів щодо забезпечення їх оплати, здійснення податкового контролю, а також залучення до відповідальності за порушення податкового законодавства
Для того щоб охарактеризувати податкову систему Російської Федерації необхідно дослідити теоретичні засади її побудови, розглянути принципи та основні функції.
У «Економічній словнику» під ред. Архипова А.І. міститься наступне визначення податкової системи - «сукупність податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів до бюджету, що стягуються на умовах, що визначаються законодавчими актами».
Алієв Б.Х. дає наступне визначення: «Податкова система - система економіко-правових відносин між державою і господарюючими суб'єктами, що виникають з приводу формування дохідної частини державного бюджету шляхом відчуження частини доходу власника, за допомогою системи законодавчо встановлених податків і зборів та інших обов'язкових платежів, обчислення, сплата та контроль за надходженням яких здійснюється за єдиною методологією оподаткування, розробленої в даному суспільстві ».
Податкову систему можна визначити як цілісну єдність чотирьох основних її елементів: системи законодавства про податки і збори, системи податків і зборів, платників податків і зборів та систем податкового адміністрування, кожен з яких при цьому знаходиться один з одним в тісному взаємозв'язку і взаємозалежності.
Термін «податкова система» позначає сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку з платників - юридичних і фізичних осіб на території країни. Всі податки, збори, мита та інші платежі «живлять» бюджетну систему РФ. Крім того, існують державні позабюджетні фонди, дохідна частина яких формується за рахунок цільових відрахувань.
Відповідно до Закону РФ від 27 грудня 1991 р №2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» сукупність податків, зборів, мита та інших платежів, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему Спеціальні функції податків формують структуру податкової системи, визначають її основні ланки, правові інститути, принципи і методи. До таких функцій відносяться наступні: а) реалізація конституційних основ податкового федералізму встановленням спільної податкової компетенції федерації та її суб'єктами (конституційна): б) створення загального податкового режиму в інтересах формування єдиного ринку (координуюча): в) забезпечення доходів бюджетів різного рівня (фіскальна) ; г) регулювання через систему податкових пільг і податкових санкцій виробничої та соціальної активності (стимулююча); д) координація та контроль фінансової діяльності з використанням податкових методів (контрольна): е) використання податкової системи для узгодження та взаємодії різних фінансових і правових сфер (міжгалузева); ж) формування системи норм податкового законодавства та його кодифікація (правова): з) захист національних економічних інтересів спеціальним митним режимом, податковим режимом іноземних інвестицій, що забезпечують зовнішньоекономічну безпеку держави (зовнішньоекономічна). Конституційні норми і принципи, за якими побудована податкова система, можна розділити на дві групи: принципи, що визначають основи податкової політики та податкових відносин між РФ і його суб'єктами: принципи, що визначають основи поведінки і правовий статус учасників податкових відносин. До першої групи належать: а) принцип забезпечення єдності податкової політики та податкової системи на всій території РФ; б) принцип рівності прав суб'єктів РФ в ухваленні власного податкового законодавства; в) принцип конституційності актів податкового законодавства: г) принцип регулятивного (гнучкості) податкових платежів як інструменту зовнішньоторговельної та інвестиційної політики: д) принцип забезпечення збалансованості бюджетів різного рівня; е) принцип самостійності місцевого самоврядування в зборі місцевих податків і розпорядженні своїми бюджетними коштами: ж) принцип рівності платників податків перед державою і законом; з) принцип обов'язковості сплати податків, обліку платника податків та ...
