ми системами інших країн (Німеччини);
провести порівняльний аналіз основних характеристик і механізмів податкових систем Росії та Німеччини;
визначити особливості податкової системи Росії;
спробувати визначити найбільш ефективний шлях розвитку податкової системи Росії грунтуючись на виявлені помилки у функціонуванні механізмів податкового регулювання та досвіді зарубіжних країн;
розглянути проблеми парафіскальних платежів.
Об'єктом дослідження є діюча в Російській Федерації та Німеччини податкова політика.
Предметом дослідження виступає порівняльний аналіз податкових систем Російської Федерації та Німеччини.
Теоретичною базою дипломної роботи послужили праці вчених і фахівців-практиків, що працюють у сфері податків і оподаткування.
В якості інформаційних джерел дипломної роботи була використана діюча в Російській Федерації та Німеччини нормативна база з оподаткування, у тому числі встановлює правила адміністрування платежів, офіційно не є податками або зборами, однак економічна сутність, яких дозволяє розглядати їх як фіскальних платежів (податків і зборів).
1. Основні положення, пов'язані з формуванням податкових систем
.1 Поняття терміна «податкова система», принципи і сутність функціонування
Нинішнє податкове законодавство не містить визначення поняття податкової системи. Однак діяв у минулому Закон Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації» містив вказане вище поняття. Це поняття використовується в теорії і донині, з тією лише відмінністю, що раніше самостійним компонентом податкової системи вважалися мита - але відповідно до набрали чинності главами Податкового кодексу Росії державна мито віднесено до зборів; що ж стосується мит, в колишні часи вважалися інститутом, загальним для податкової системи і для митного регулювання, - то в міру вдосконалення податкового та митного законодавства законодавець і дослідники поступово прийшли до думки про належність їх суто до галузі митного права.
Основою податкової системи є податки і збори. За допомогою податкової системи держава реалізує свої функції по управлінню (регулюванню, розподілу і перерозподілу) фінансовими потоками в державі і в більш широкому сенсі економікою країни взагалі.
Економічна думка не виробила до теперішнього часу єдиного тлумачення поняття податку, незалежного від політичного й економічного ладу суспільства, від природи й завдання держави. Приводиться в більшості підручників з фінансів та оподаткування визначення податку, яке в узагальненому вигляді виглядає як «обов'язковий платіж фізичних і юридичних осіб, що стягується державою», економічно правильне, але недостатньо повне.
Один з родоначальників англійської класичної політичної економії Вільям Петті, будучи попередником шотландця Адама Сміта і англійця Давида Рікардо, відомий і як автор першого спеціального твору «Трактат про податки і збори». У цьому невеликому творі автор з початку розкриває природу шести видів державних витрат, аналізує причини, що збільшують їх, показує шляхи скорочення чотирьох статей державних витрат, а по двох рекомендує їх збільшити (витрати на соціальну допомогу та охорону здоров'я, витрати на поліпшення і будівництво шосейних доріг, розчищення і поглиблення річок, зведення мостів і гребель, розробку родовищ). У. Петті розглядає різні види державних витрат, розкриває причини, які збільшують державні витрати як одну з основ податкової системи.
За визначенням законодавства РФ податкова система - це сукупність податків, встановлюваних державною владою, а також методи і принципи побудови податків.
У наступних розділах вчення У. Петті викладає свої думки про податкову систему і її взаємозв'язку з митом і вільними гаванях, відсотку, подушний податок, лотереях, добровільні внески, покарання, монополіях і посадах, десятину.
Класична економічна школа в особі А. Сміта і Д. Рікардо внесла значний внесок у розвиток індивідуалістичних течій теорії але податковій системі.
Згідно теорії вартості і теорії доходів, сформульованих А. Смітом, заробітна плата, прибуток і земельна рента є трьома первісними джерелами всякого доходу, з яких отримує свої кошти до існування податкова система в цілому
А. Сміт виділяв чотири принципи, на яких, на його думку, повинна будуватися податкова система будь-якої держави: справедливість, визначеність, зручність та економічність.
Давид Рікардо в «Засадах політичної ...
