законодавства положення про афілійованих осіб введені для визначення осіб, здатних впливати на господарюючих суб'єктів і оцінити ступінь їх впливу на умови ведення підприємницької діяльності. Поняття афілійована особа вперше з'явилося в Указі Президента РФ від 7 жовтня 1992 N тисячі сто вісімдесят шість Про заходи щодо організації ринку цінних паперів в процесі приватизації державних і муніципальних підприємств raquo ;. Потім воно отримало закріплення в Законі РРФСР «Про конкуренції та обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках». Далі у Федеральному законі Про акціонерні товариства raquo ;, який був першим нормативним актом, законодавчо закріпив специфіку участі афілійованих осіб в акціонерних відносинах. У юридичній літературі розглядалися аспекти з теоретичної та практичної спрямованості статусу афілійованих осіб, як у цивільних правовідносинах, так і у сфері публічного права.
У доктрині під афілійованою особою розуміється учасник або кілька взаємопов'язаних учасників господарського товариства або особа, яка займає керівну посаду в суспільстві, здатні внаслідок свого становища як акціонера або керівника використовувати кошти товариства і результати його діяльності для особистого збагачення з його подальшим приховуванням.
Законодавець, у свою чергу, у Законі Про конкуренцію і обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках дає визначення афілійованих осіб - фізичні та юридичні особи, здатні впливати на діяльність юридичних та (або) фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність.
До загальних ознак афілійованих осіб слід віднести склад афілійованих осіб, підстави аффілірованності, ступінь залежності одних осіб від інших і правову форму цієї залежності. Під складом аффілірованності розуміється передбачений законом вичерпний перелік ознак, що характеризують конкретну особу як Аффінірованноє; під основою аффілірованності - юридичні факти, що дозволяють відповідно до закону віднести той чи інший суб'єкт до афілійованих осіб.
Законодавець виділяє афілійованих осіб юридичної та фізичної особи. Афілійованими особами юридичної особи відповідно до положень Закону про конкуренцію, що не втратили чинність зараз, є:
член його ради директорів або іншого колегіального органу управління, член його колегіального виконавчого органу, а також особа, яка здійснює повноваження його одноосібного виконавчого органу;
особи, належать до тієї групи осіб, до якої належить дана юридична особа;
особи, які мають право розпоряджатися більш ніж 20% загальної кількості голосів, що припадають на голосуючі акції або складові статутного або складеного капіталу, вклади, частки даної юридичної особи;
юридична особа, в якому дана юридична особа має право розпоряджатися більш ніж 20% загальної кількості голосів, що припадають на голосуючі акції або складові статутного або складеного капіталу, вклади, частки даної юридичної особи;
якщо юридична особа є учасником фінансово-промислової групи, до його афілійованих осіб також ставляться члени рад директорів чи інших колегіальних органів управління, колегіальних виконавчих органів учасників фінансово-промислової групи, а також особи, здійснюють повноваження одноосібних виконавчих органів учасників фінансово-промислової групи.
Афілійованими особами фізичної особи, здійснює підприємницьку діяльність, є:
особи, належать до тієї групи осіб, до якої належить дана фізична особа;
юридична особа, в якому дана фізична особа має право розпоряджатися більш ніж 20% загальної кількості голосів, що припадають на голосуючі акції або складові статутного або складеного капіталу, вклади, частки даної юридичної особи.
Антимонопольне законодавство встановлює деякі правила і вимоги до дій афілійованих осіб. До таких правил належать обмеження щодо проведення торгів. Встановлені обмеження дають можливість антимонопольному органу здійснювати в межах своєї компетенції державну політику в галузі попередження, обмеження і припинення монополістичної діяльності, недобросовісної конкуренції та забезпечення контролю над дотриманням законодавства.
Визначення взаємозалежності осіб у податковому законодавстві
Мета введення інституту взаємозалежності осіб у податкове законодавство полягає в тому, щоб визначити форми, способи та наслідки залежності платників податків для забезпечення балансу публічних і приватних інтересів і встановити механізми, що перешкоджають ухиленню від оподаткування з використанням статусу залежності.
Згідно з п. 1 ст. 105.1 Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ) особи визнаються взаємозалежними, якщо особливості відносин між ни...
