ди про розподіл продукції ) і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 20 відсотків;
1.2 Елементи оподаткування податку на прибуток
До істотних елементам, без яких порядок обчислення і сплати податку до бюджету вважається невизначеним, відносяться: суб'єкт податку (платник), об'єкт оподаткування, предмет податку, масштаб податку, метод обліку податкової бази, податковий період, одиниця оподатковування, податкова ставка і метод оподаткування, порядок обчислення податку, способи і порядок сплати податку, терміни сплати податку, звітний період.
До несуттєвим (факультативним) елементам податку, відсутність законодавчого визначення яких не впливає істотним чином на виконання податкових зобов'язань платникам, але може знизити якість їх виконання, відносяться: порядок утримання і повернення неправильно утриманих сум податку та нарахованих штрафних санкцій, відповідальність за податкові правопорушення, податкові пільги та ін. Податок на прибуток (НП) організацій є прямим, тобто його величина знаходиться в прямій залежності від одержуваного прибутку. Платниками податків за НП є:
· Російські організації;
· Іноземні організації, які здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) отримують доходи від джерел у РФ.
· Організації, які є відповідальними учасниками консолідованої групи платників податків, - щодо податку на прибуток організацій з цієї консолідованої групі
Не є платниками податків по НП:
· організації по прибутку, одержуваної від грального бізнесу
· організації, що перейшли на спеціальні податкові режими - ССО, ЕНВД, ЕСХН
Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку. Відповідно до Податкового кодексу РФ, прибутком зізнається:
для російських організацій, які не є учасниками консолідованої групи платників податків - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат;
для організацій - учасників консолідованої групи платників податків - величина сукупного прибутку групи, яка припадає на даного учасника;
для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені на величину зроблених цими постійними представництвами витрат;
для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ
Доходи і витрати для цілей оподаткування прибутку можуть визнаватися або методом нарахування, або касовим методом.
Метод нарахування передбачає, що при розрахунку оподатковуваного прибутку доходи визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, а витрати визнаються в тому звітному (податковому) періоді , до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати.
Касовий метод мають право застосовувати організації, якщо у них в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів, (робіт, послуг) без урахування ПДВ не перевищувала 1 млн рублів. При цьому методі датою отримання доходів визнається день надходження грошових коштів, а витратами зізнаються витрати після їх фактичної оплати.
Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню. Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку року. Якщо у звітному (податковому) періоді отримано збиток в даному періоді податкова база визнається рівною нулю. Збитки приймаються з метою оподаткування в особливому порядку.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 20%, за винятком деяких випадків, коли застосовуються інші ставки податку на прибуток.
При цьому:
· частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету;
· частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 18%, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ.
Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів може бути знижена для окремих категорій платників податків, але не нижче 13,5%.
Податковим періодом по НП є календарний рік.
Звітні періоди з НП - перший квартал, півріччя, 9 місяців календарного року.
Порядок та строки сплати НП, а також інші питання, пов'язані з податком на прибуток організацій, слід вивчити безпосередньо по тек...
