юється за даними форми №2 «Звіт про прибутки і збитки» і форми №5 «Додаток до бухгалтерського балансу» (Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат). Для аналізу собівартості складаються таблиці 3 і 4.
Таблиця 3. Витрати на виробництво продукції
Елементи затратСумма, тис. руб.Структура витрат,% план (пред. рік) факт (звітний) +, -планфакт +, -матеріальне затрати4914237239-1190369,23% 47,50-21,73 % Заробітна плата1325516790353518,68% 21,42% 2,74% Відрахування на соціальні нужди4604833937356,49% 10,64% 4,15% Амортизація основних средств2147654243953,03% 8,35% 5,32% Інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукціі1808949876902,56% 12,12% 9,56% з ніхКоммерческіе расходи594556249680,84% 7,09% 6,25% Керуючі расходи198310229040,28% 3,96% 3,68% Повна собівартість 70956784087452100100в тому числі-змінні расходи6700162368393695,80% 79,54% - 16,26% - постійні витрати (030 + 040 + амортизація) 39551604034774,20% 20,46% 16,26%
Виходячи з даних представлених і розрахованих в таблиці №3
«Витрати на виробництво продукції» видно, що повна собівартість у звітному періоді більше собівартості в плановому періоді на 7452 тис. руб. або на 10,50%. Це пов'язано зі збільшенням деяких основних показників, а саме:
. Заробітної плати на 3 535 тис. Руб. або на 26,67% ((16790/13255) * 100-100). Частка даного показника в загальній собівартості підвищилася на 2,74%
. Відрахувань на соціальні потреби на 3735 тис. Руб. або на 81,12%
. ((8339/4604) * 100-100. Частка даного показника в загальній собівартості підвищилася на 4,15%
. Амортизація основних засобів на 4395 тис. Руб. або на 204,7%. Частка даного показника в загальній собівартості підвищилася на 5,32%
. Інші витрати, пов'язані з виробництвом продукції на 7 690 тис. Руб. або на 425,33%. Частка даного показника в загальній собівартості підвищилася на 9,56%.
Змінні витрати становлять для звітного року 79,54% від повної собівартості, а постійні - 20,46%. Змінні витрати для планового року склали 95,80% і 4,20%
Показник «матеріальні витрати» у порівнянні із звітним періодом зменшився на 11903 тис. руб., частка даного показника в загальній собівартості знизилася на 21,73%, що говорить про можливе зменшення витрат на сировину, матеріали або зміну норм витрат сировини і матеріалів на виробництво продукції.
Для більш детального аналізу необхідно провести факторний аналіз собівартості продукції (Таблиця 4).
Таблиця 4. Вихідні дані для факторного аналізу собівартості продукції
Показники затратВід продукцііРасчетФактори зміни витрат на карбованець продукцііСумма, тис. руб.Vобщ, тоннУДi, часткою ед.Зiпер, руб.Зпост, тис. руб.По планом на плановий випуск продукції (пл) А70995,23730 , 030.643881,0792,0В0.3315126,2С0.024788,33По планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва (ум. 1) А71838,59 738,80.643881,0792,0В0.3315126,2С0.024788,33По плановому рівню на фактичні випуск продукції (ум. 2) А71387,87738,80.657881,0792,0В0.3181126,2С0.024188,33Фактіческіе при плановому рівні постійних витрат (ум. 3) А70536,63738,80.657879,0792,0В0.3181125,8С0.0241100,39Фактіческіе ( факт) А78408,63738,80.657879,08664,0В0.3181125,8С0.0241100,39
З даних, представлених у таблиці №4, робимо висновок про те, що собівартість зросла на 7414,4 тис. руб. у зв'язку зі збільшенням обсягу випуску продукції на 8,77 тонн. Збільшення обсягу випуску продукції в звітному році в порівнянні з попереднім на 8,77 тонни призвело до збільшення собівартості на 843,36 тис. Руб. За рахунок зміни структури продукції собівартість зменшилася на 450,72 тис. Руб. Зміна змінних витрат знизило собівартість на 851,24 тис. Руб., А збільшення постійних витрат збільшило сумарну собівартість на 7872,00 тис. Руб.
2.2 Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
Далі здійснимо аналіз витрат на карбованець товарної продукції. Даний показник обчислюється шляхом ділення повної собівартості товарної продукції на вартість виробленої товарної продукції в діючих оптових цінах підприємства:
,
де: УЗ - питомі витрати на карбованець товарної продукції; заг - обсяг продукції в натуральних одиницях виміру;
Зi - змінні витрати одиниці продукції, рублів;
Цi - ціна одиниці продукції, рублів.
Зпост - обсяг постійних витрат в аналізованому періоді, руб.
Таблиця 5. Вихідні дані для аналізу витрат на карбованець товарної продукції
Показники затратВід пр...
