ДФО;
2. Визначається ставка ПДФО по кожному з видів доходу;
. Визначається наявність і розмір доходів, не оподатковуваних ПДФО;
. Перевіряється можливість застосування податкових відрахувань з ПДФО;
. Розраховується податкова база з ПДФО;
. Розраховується сума податку, яку потрібно утримати та перерахувати до бюджету.
Податкові агенти, які мають відокремлені підрозділи зобов'язані перерахувати податок, як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу. Сплата податку за рахунок коштів податкових агентів не допускається.
1.2 Методика обчислення ПДФО
Порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб має ряд особливостей. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження, якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди [1. п.1, ст. 210].
Податкова база за ставкою 13% визначається відповідно до формули 1.1
НБ 13%=Доходи, отримані співробітником з початку року по поточний місяць включно - Доходи, що не обкладаються ПДФО - Податкові відрахування. (1.1)
Розрізняють стандартні, майнові, соціальні, професійні податкові відрахування, причому за місцем роботи надаються стандартні і професійні відрахування, а інші - на підставі декларації, поданій платником податків до податкового органу (Додаток 2).
Якщо доходи оподатковуються ПДФО за ставкою 9, 30 або 35%, податкову базу необхідно розраховувати за формулою 1.2
НБ=Доходи - Доходи, які не підлягають оподаткуванню. (1.2)
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Ставка ПДФО залежить:
1. Від статусу одержувача доходу (резидент або нерезидент). Визначається за кількістю календарних днів, які людина фактично перебував на території Росії протягом 12 наступних поспіль місяців. Якщо громадянин перебував на території Росії не менше 183 днів, за його доходів потрібно застосовувати ставки ПДФО, встановлені для резидентів;
2. Від виду доходу (зарплата, дивіденди, призи і т. Д.).
У відповідності з главою 23 НК РФ існує 5 налоговихставок, розмір яких залежить від виду податкової бази:
. Ставка 9% - дана ставка застосовується для розрахунку ПДФО з отриманих дивідендів, якщо фізична особа є акціонером або засновником підприємства;
2. Ставка 35% - застосовується для оподаткування доходів у вигляді:
? виграшів та призів вартістю понад 4000 руб;
? матеріальної вигоди від економії на відсотках;
? процентні доходи від вкладів у банки;
3. Ставка 30% - застосовується на всі доходи осіб, які не є резидентами РФ;
4. Ставка 13% - дана ставка застосовується в усіх інших випадках;
5. Ставка 15% - по даній ставці обкладаються дивіденди, отримані від російських організацій фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ.
Доходи, отримані резидентами, залежно від їх виду можуть обкладатися ПДФО за ставкою 9, 35 і 13 відсотків.
Доходи, отримані нерезидентами, залежно від їх виду можуть обкладатися ПДФО за ставкою 15% і 30%.
ПДФО слід обчислювати в цілих рублях. Якщо розрахована сума податку буде з копійками, то сума до 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до повного рубля. Організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в Росії, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи (податкові агенти), зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму податку. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. Порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб встановлено статтею 225 НК РФ. Сума податку обчислюється за формулою 1.3:
податку=НБ? ставка (1.3)
Так, як сума податку обчислюється наростаючим підсумком, то необхідно визначати суму доплати.
ПДФО до сплати розраховується за формулою 1.4
ПДФО до сплати=НБ? 13% - ПДФО, утриманий з початку року по попередній місяць включно. (1.4)
...
