Якщо обов'язок з обчислення суми податку покладено на податкового агента, то він подає до податкового органу за місцем свого обліку відомості про доходи фізичних осіб цього податкового періоду та суми нарахованих і утриманих в цьому податковому періоді податків. Відомості подаються щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Згідно НК РФ термін сплати ПДФО визначений останнім днем ??місяця, за який проводиться нарахування заробітної плати працівників, які виконують обов'язки за трудовим договором.
Терміни оплати ПДФО авансовим методом:
. Авансовий платіж за січень - червень - не пізніше ніж 15 липня половина річного обсягу авансових платежів;
2. Авансовий платіж за липень - вересень - не пізніше ніж 15 жовтня - чверть річного обсягу авансових платежів;
. Жовтень - грудень - пізніше 15 січня наступного року
. Четвертьгодового обсягу авансових платежів.
Декларації з ПДФО необхідно подавати до 30 квітня року наступного за минулим звітним періодом.
1.3 Оптимізація ПДФО
Оптимізацією оподаткування прийнято іменувати зменшення розміру податкових обов'язків за допомогою цілеспрямованих дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів [7. с.10].
Фахівці у сфері податків і зборів виділяють наступні способи оптимізації ПДФО при виплаті доходів фізичним особам:
1. офіційний;
2. страхової;
. компенсаційний;
. електронний;
. договірний;
. допоміжний.
Перший спосіб - офіційний. Даний спосіб полягає в застосуванні вичитав, які прямо передбачені Податковим кодексом Російської Федерації.
Основний плюс даного методу оптимізації є у ??визнанні методики зменшення ПДФО на законодавчому рівні.
Однак надання вирахувань часто ускладнюється існуючими прогалинами в податковому законодавстві або неоднозначністю його норм. Наприклад, чи може новий роботодавець надати стандартний вирахування співробітнику за місяці роботи у колишнього налоговог?? агента, якщо там відрахування не надавався. НК РФ не містить роз'яснень з даного питання. З одного боку, згідно з п. 3 ст. 218 НК РФ, якщо платник податку змінив місце роботи, йому надаються податкові відрахування з урахуванням доходу, отриманого з початку періоду за іншим місцем роботи. З іншого боку, оскільки обов'язок обчислити, утримати з доходу працівника і сплатити суму ПДФО покладено на податкового агента, проводиться нарахування працівникові доходу, новий роботодавець не вправі врахувати відрахування при обчисленні оподатковуваної бази з ПДФО за ті місяці, які він відпрацював на колишній роботі.
Другий спосіб - страховий. Суть даного способу полягає у взаємодії зі страховими організаціями, незважаючи на заперечення з боку податкових органів.
Страхувальником виступає організація-роботодавець, страховиком - відповідна компанія, а вигодонабувачем - працівник організації. Якщо в договорі зі страховиком (з обов'язкового і добровільного особистого страхування, а також добровільного пенсійного страхування) прописано, що вигодонабувач може отримувати частину коштів щомісяця, то організація може частину зарплати видавати безпосередньо працівнику, а додатковий дохід він буде отримувати в страховій компанії.
Така можливість передбачена п. 3 ст. 213 НК РФ, згідно з яким при визначенні податкової бази враховуються суми страхових внесків, якщо зазначені суми вносяться за фізичних осіб із коштів роботодавців небудь з коштів організацій або індивідуальних підприємців, які не є роботодавцями щодо тих фізичних осіб, за яких вони вносять страхові внески, за винятком випадків, коли страхування фізичних осіб виробляється за договорами обов'язкового страхування, договорами добровільного особистого страхування або договорами добровільного пенсійного страхування.
Третій спосіб - компенсаційний. Суть даного способу полягає у звільненні від оподаткування сум компенсацій, виплачуваних співробітнику, таких як компенсація за використання в службових цілях особистого автомобіля, мобільного телефону, комп'ютера тощо Відповідно до п. 3 ст. 217 НК РФ від обкладення ПДФО звільняються компенсаційні виплати, пов'язані з виконанням працівником його посадових обов'язків, у межах норм, встановлених законодавством РФ.
У статті 188 Трудового кодексу РФ сказано, що працівнику, який використовує особисте майно в службових ціля...
