ються на основі державного законодавства і надходять до державного бюджету;
§ місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються нормативними правовими актами (рішеннями) місцевих Рад депутатів і обов'язкові до сплати на відповідних територіях [9, Заг. ч., ст.7].
) За ознакою, отражающему повноту прав використання податкових сум:
§ Закріплені податки являють собою податки, які повністю у твердо фіксованій частці (у відсотках) на постійній або довгостроковій основі надходять до відповідного бюджету, за яким вони закріплені.
§ Регулюючі податки - податки, використовувані для регулювання надходжень до нижчестоящих бюджетів у вигляді процентних відрахувань від податків за ставками (нормативами), затвердженим у встановленому порядку на черговий фінансовий рік [15, с. 27].
Сутність податків проявляється через їх функції:
§ Фіскальна функція (від лат. fiscus - кошик) - це функція, за допомогою якої формуються і мобілізуються фінансові ресурси держави для виконання загальнодержавних чи цільових державних програм [7, с.29]. Це основна функція податків, інші вважаються додатковими, тому їх здійснення обумовлюється фіскальною функцією.
§ Економічна функція означає, що податки як активний учасник перерозподільних відносин роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення [12]. Ця функція включає в себе ряд подфункций:
Податкове регулювання - складова частина державного регулювання. У сучасних умовах воно визнане важливим економічним інструментом впливу держави на обсяг споживчого попиту, інвестиції, темпи економічного зростання, а також на стимулювання окремих галузей і сфер економіки.
Розподільна подфункция реалізується при розподілі і перерозподілі ВВП. Цей процес відбувається шляхом введення нових та скасування старих діючих податків, зміни ставок, розширення або скорочення податкової бази, зміни схем зарахування податкових надходжень по бюджетах різного рівня.
Стимулююча підфункції доповнює регулюючу і проявляється в диференціації податкових ставок, введення податкових пільг для окремих категорій платників податків, для підтримки виробництва продукції соціального та сільськогосподарського призначення, інноваційної та зовнішньоекономічної діяльності.
Дія соціальної подфункции виражається в застосуванні податкових методів підтримки соціального забезпечення та соціального страхування населення.
Відтворювальна подфункция припускає зарахування податків на спеціальні рахунки та формування позабюджетних фондів для здійснення заходів природоохоронного призначення, утримання дорожнього господарства і т.п.
Сутність контрольної функції полягає в тому, що з'являється можливість кількісного аналізу податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах [16, c.11].
Розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, тому що всі вони переплітаються і здійснюються одночасно. Часто в одному податку поєднуються всі перераховані функції [7, c. 33].
1.2 Поняття податкової системи, її основні економічні характеристики
Податкова система являє собою сукупність податків та обов'язкових платежів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати, стягування, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства [6].
Всі сучасні держави мають свою податкову систему. У кожній державі органи представницької влади мають право встановлювати і вводити в дію податки за допомогою законів та інших законодавчих актів. У законі про кожний податок повинні міститися відомості, які дозволяли б конкретно визначити: зобов'язана особа, розмір зобов'язання і порядок його виконання.
Податкові системи різних країн є підсумком еволюції їхніх економік. У них відбилася специфіка державного устрою, пріоритетність напрямків у формуванні структури суспільного виробництва, особливості внутрішньої і зовнішньої політики, національний менталітет [6].
Податкова система держави є динамічною, відкритою і складною системою. Під відкритістю податкової системи розуміється її взаємодію з іншими системами. Під динамічністю податкової системи - її зміна з урахуванням змін економічних та інших суспільних відносин. Як складна система, вона (податкова система) включає елементи, які виступають у взаємодії як певні цілісності, тоді як більш прості системи складаються з відносно однорідних елементів, що знаходяться в без...
