посередніх взаємозв'язках один з одним [5, c. 238].
Податкова система повинна бути достатньо гнучкою, щоб оперативно реагувати на зміни економічної ситуації. Податкові реформи слід розглядати як невід'ємну частину загального процесу еволюції держави. Якщо податкова система не буде відповідати обраним пріоритетом на кожному новому етапі розвитку економіки, вона стане гальмом суспільного прогресу.
Економічно розвинуті країни накопичили багатовіковий досвід у побудові податкових систем і продовжують їх удосконалювати, здійснюючи податкові реформи з періодичністю в 4-10 років [6].
У сучасних умовах правильно організована податкова система повинна відповідати таким основним принципам:
§ податкове законодавство має бути стабільно;
§ взаємовідносини платників податків і держави повинні носити правовий характер;
§ тягар податкового тягаря повинна рівномірно розподілятися між категоріями платників податків і всередині цих категорій;
§ стягуються податки повинні бути відповідні доходами платників податків;
§ способи і час справляння податків повинні бути зручні для платника податків;
§ існує рівність платників податків перед законом (принцип недискримінації);
§ витрати по збору податків повинні бути мінімальні;
§ нейтральність оподаткування відношенні форм і методів
§ економічної діяльності;
§ доступність і відкритість інформації з оподаткування;
§ дотримання податкової таємниці.
Розглянемо зміст основних з них.
Під стабільністю податкового законодавства розуміється незмінність норм і правил, що регулюють сферу податкових взаємовідносин.
Принцип розподілу тяжкості податкового тягаря не є жорстким при побудові податкової системи, але його невиконання або часті грубі порушення призводять до такого важкого наслідку, як масове ухиляння від сплати податків.
Принцип пропорційності стягнутих податків з доходами платників податків полягає не тільки в тому, що після сплати податку у платника податків повинні залишатися кошти, достатні для нормальної життєдіяльності та розширення економічної діяльності, а й у тому, що в окремі періоди, а саме в період внесення податкових платежів, останні не повинні перевищувати рівня поточних надходжень. В іншому випадку виникає можливість масових банкрутств, обумовлених податковим фактором.
Один з найважливіших принципів побудови податкових систем - принцип рівності платників податків перед законом. Під рівністю платників податків розуміються їх загальні та рівні права і відповідальність у сфері оподаткування. Порушення цього принципу проявляється в податкової дискримінації, яка може виражатися в дискримінації за статевою, расовою, національною, становому, віковою або іншими ознаками [14, c. 31].
1.3 Вплив податків на економіку країни
Податки виконують якщо не головну, то одну з важливих ролей у розвитку економіки будь-якої країни. Правильно підібрана податкова політика здатна забезпечити здорове функціонування економічної системи в цілому.
Як говорилося раніше, податки є основним джерелом формування державного бюджету і являють собою частину ВВП. Розглянемо, як податки пов'язані з ВВП.
Практично всі податки приносять більше податкових надходжень у міру зростання ВВП. Зокрема, індивідуальний прибутковий податок має прогресивні ставки і в міру зростання ВВП забезпечує більш ніж пропорційні прирости податкових надходжень. Крім того, з ростом ВВП і збільшенням обсягу закупівель товарів і послуг зростають надходження від податку на прибуток корпорацій, податку з обороту і акцизів. І точно так само збільшується збір податку на заробітну плату, коли економічне зростання створює нові робочі місця. Навпаки, у разі скорочення ВВП податкові надходження з усіх цих джерел падають.
Трансферні платежі (або «негативні податки») поводяться прямо протилежним чином. Виплати допомоги по безробіттю, соціальному забезпеченню, субсидій фермерам - все подібного роду платежі скорочуються в періоди економічного зростання і зростають в періоди спаду виробництва [19, с. 257].
Розглянемо, як зміна податків впливає на сукупний попит і сукупна пропозиція.
Традиційно вважається, що зменшення податків призводить до зростання сукупного попиту від AD1 до AD2, збільшуючи одночасно реальний внутрішній продукт (від Q1 до Q2) і рівень цін (від P1 до P2). Зниження податків надає сприятливу дію на сукупну пропозицію (в чому п...
