1996 - 1998рр. більше половини функціонуючих підприємств країни стали збитковими, багато хто пішов в тіньову економіку. У результаті частка податку на прибуток у всіх податкових надходженнях за цей період скоротилася більш ніж у двоє - до 10% - 16%.
Приблизно з 1996р. з'явився ряд проектів щодо зміни системи оподаткування, найчастіше в рамках формування Податкового кодексу РФ. Основна мета більшості проектів - ще більш посилити в ній фіскальне початок за рахунок подальшого обмеження інших, що не фіскальних завдань. Більш компромісний проект був висунутий і обговорювалося Держдумою на початку 1999р. Він був спрямований насамперед на зменшення податкового тягаря на виробника в реальному секторі. Для цього передбачалося скорочення оподаткування прибутку (зниження офіційної ставки до 30%); розширення списку витрат виробництва, врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку.
1.2 Поняття податкової системи
Основу податкової системи Росії становить Податковий кодекс. Крім того, у податкову систему РФ входять прийняті відповідно до цього кодексу федеральні закони про податки і збори (п.1 ст.1 НК РФ). [1]
Податкова система - сукупність податків і зборів, встановлених державою і стягуються з метою створення центрального загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, методів, форм і методів їх стягнення. [2]
Податки - обов'язкові платежі до бюджету, здійснювані юридичними та фізичними особами. Податки вводяться законами Верховної Ради. Кожен закон повинен конкретизувати наступні елементи податку: [2] об'єкт податку - це майно або доходи, що підлягають оподаткуванню; суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа; джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок; ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку; податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку. [1]
Податки можуть стягуватися такими способами: Кадастровий (таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заносяться у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ??індивідуальна ставка податку. Цей метод справляння податків характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Кадастровий спосіб рано чи пізно повинен стати основним способом стягування податків, так як тільки при наявності кадастрів податки на землю, майно і в цілому на нерухомість отримають наукове і об'єктивне обгрунтування. Однак складання кадастрів - складна, трудомістка, копітка і дорога робота. Вона під силу тільки фахівцям, і їх складання займе кілька років. На основі декларації.
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку на нього. Характерною рисою цього методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу та особою, які отримують дохід.
Цей спосіб справляння податку найбільшою мірою відповідає принципам оподаткування. Але, на наш погляд, він буде ефективним в тоталітарному і в правовому державах. Біля джерела - цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач отримає дохід, зменшений на суму податку.
Справляння податку до отримання доходу суперечить принципам оподаткування, але цей спосіб найбільше підходить до транзитивній економіці і до стає правової державній системі. [4]
Збір - це завжди цілеспрямований платіж, що є платою державі за надання послуги платнику податку. Адресність збору, як правило, міститься в його назві, збір може бути безадресним платежем з певного виду або за право здійснення такої діяльності. [4]
Мито - це грошовий збір, що стягується, з юридичних і фізичних осіб за вчинення спеціально уповноваженими органами дії та за видачу документів, що мають юридичну силу. Державне мито поділяється на митно-прикордонні і внутрішньодержавні мита. Мито - це грошовий збір, що стягується митними органами з платника за ввезення та вивезення товару (продукції) через митний кордон держави. Внутрішньодержавна мито - це грошова плата, що стягується з фізичних та юридичних осіб за вчинення дій мають юридичне значення. [3]
Економічний зміст податків полягає в тому, що вони являють собою частину виробничих відносин з вилучення певної частки національного доходу у суб'єктів господарювання, громадян, яка акумулюється державою для здійснення своїх функцій і завдань. [3]
Сукупність видів податків, що стягуються в державі, форм і методів їх побудови, органів податкової служби утворюють податкову систему держави. [3]
