національного доходу має односторонню спрямованість від платника податків до держави.
Податкові доходи держави формуються за рахунок нової вартості, створеної в процесі виробництва (працею, капіталом, природними ресурсами). Податки виражають реально існуючі грошові відносини, які проявляються в процесі вилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавних потреб. Економічний зміст податків виражається у взаємовідносинах держави і господарюючих суб'єктів (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносини як частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні [3, 325c.].
Функції податків
Податки являють собою об'єктивну реальність, пов'язану з існуванням держави. Їх сутність виражається у відносинах між державною владою, господарюючими суб'єктами та окремими громадянами з приводу перерозподілу національного доходу на загальнодержавні потреби. Специфічність цих відносин полягає в тому, що вони не є рівноправними. У них держава виступає головною дійовою особою, встановлюючи в законодавчому порядку правила вилучення в своє розпорядження частини доходів підприємств і населення на умовах безповоротність. Повернення податку можливий тільки у разі його переплати або в якості надання пільги.
Платники податків зобов'язані беззаперечно підкорятися Закону, а питання про встановлення податків і про державний бюджет країни не можуть виноситися на загальнонародний референдум. За своєю суттю податок - це односторонній рух коштів до бюджету, а приводним механізмом до його існування служить примусовий і безперечний характер справляння.
У кінцевому рахунку податки непрямим способом все ж повертаються платникам податків у вигляді фінансування з бюджету окремих галузей економіки, витрат соціально-культурного призначення або задоволення інших суспільних потреб. Тому підприємствам і населенню небайдуже як використовуються їхні платежі і вони мають право вимагати від держави повного звіту про виконання бюджету.
Платники податків, як правило, сплачують податки самостійно. Однак, якщо вони порушують встановлені норми оподаткування, то в силу вступає механізм примусу і застосування фінансових та штрафних санкцій.
Отже, податок можна характеризувати як встановлену державою в інтересах усього суспільства форму відчуження власності юридичних та фізичних осіб на умовах безповоротність і примусу.
Податки, введені в законодавчому порядку, носять легальний характер. Після їх сплати платник знаходить повну господарську самостійність і тому за словами А. Сміта вони є для тих, хто платить ознакою нерабства, а свободи. Саме ці специфічні якості дозволяють державі використовувати податки не тільки у фіскальних цілях, але і впливати через них на діяльність підприємств з метою суспільного прогресу.
Податки в структурі суспільних відносин виконують ряд надзвичайно важливих і складних завдань. Принципово їх можна звести до трьом основним функціям [4, 198 c.].
фіскальної;
регулюючої;
стимулюючою.
Фіскальна функція виступає в якості первісної, оскільки вона є причиною виникнення та існування податків. Фіскальна функція забезпечує формування доходів держави, створює матеріальну основу державної політики. Якщо податок не виконує фіскальну функцію, то й інші його функції не реалізуються.
Мобілізуючи через податки частина національного доходу, держава входить в постійне зіткнення з учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на розвиток економіки в потрібному напрямку.
Регулююча функція податків полягає в їх здатності впливати на розвиток економіки, забезпечуючи їй стійке зростання, усуваючи виникаючі диспропорції між обсягом виробництва і платоспроможним попитом. Регулююча функція реалізується через механізм податкового регулювання, який включає сукупність заходів непрямого впливу держави на розвиток виробництва шляхом зміни норми вилучення доходів у підприємств до бюджету, підвищення або зниження загального рівня оподаткування, надання податкових пільг, які заохочують ділову активність в окремих сферах підприємництва або регіонах країни. Таким чином регулююча функція податків взаємопов'язана з їх стимулюючим значенням.
Стимулююча функція орієнтує податкової механізм на стимулювання платника до певних дій. Заради досягнення необхідного йому ефекту держава готова допустити тимчасову втрату частини податкових коштів шляхом надання пільг, відстрочення платежів, податкових канікул.
Об'єктивно існує свого роду оптимальний рівень вилучення до бюджету доходу у платника податків, який достатній для стимулюван...
