ежі обов'язкового характеру, що стягуються в якості яких-небудь санкцій, наприклад штрафи, а також різного роду компенсаційні виплати (наприклад, виплати з відшкодування завданих збитків).
В окремих визначеннях податку вказується, що податки - це платежі, що стягуються у встановленому законом порядку. Це справедливо в тому сенсі, що в цивілізованій державі обов'язки по сплаті податків повинні встановлюватися законом. Однак включення в визначення слів платежі, що стягуються у встановленому законом порядку сильно обмежує значення терміна податок raquo ;. У ряді сучасних держав податки можуть вводитися постановами вищої виконавчої влади. Інакше кажучи, від того, що обов'язок по внесенню будь-якого платежу не була встановлена ??законодавчою владою, відповідний платіж не втрачає свого податкового характеру.
В інших визначеннях можна зустріти вказівку на те, що податки - це платежі, що стягуються з юридичних і фізичних осіб. В даному випадку навряд чи правомірно обмежується саме поняття податок raquo ;. Обов'язок по сплаті податків може покладатися не тільки на окремих фізичних осіб, але і на різного роду їх об'єднання, що не є юридичними особами відповідно до цивільного законодавства. Наприклад, у Франції прибутковий податок стягується з сукупного (об'єднаного для цілей оподаткування) доходу всіх членів сім'ї (домогосподарства). До XX в. податки часто стягувалися не тільки з окремих осіб, але і з таких об'єднань фізичних осіб, як громади та гільдії. Крім того, існували податки, платниками яких виступали окремі адміністративно територіальної одиниці.
Часто зазначається, що податки - грошові платежі (стягуються в грошовій формі). Зрозуміло, в сучасних умовах більшість податкових виплат здійснюється в грошовій формі. Однак, з одного боку, історія містить численні приклади здійснення податкових виплат у натуральній формі, а з іншого боку, багато сучасних податкові системи в певних випадках допускають сплату податків шляхом надання державі товарів або послуг. Натуральна форма сплати податків найбільш характерна для галузей добувної промисловості.
Податки - один з основних способів формування доходів бюджетів. Як правило, податки стягуються з метою забезпечення платоспроможності різних рівнів державної влади. Однак податкові платежі можуть підлягати зарахуванню не тільки в державні (федеральні і регіональні) бюджети або бюджетів органів місцевого самоврядування, вони можуть виступати засобом освіти різного роду фондів. Податок не перестає бути податком тільки на підставі того, що законодавець встановлює необхідність зарахування виплачуваних сум крім бюджетних рахунків на рахунки яких-небудь організацій [2, 640 c.].
У Республіці Білорусь в 1990-і роки велися гострі дискусії, чи слід відносити до податків платежі в державні соціальні позабюджетні фонди. Якщо вважати, що до податків відносяться тільки платежі, суми за якими зараховуються в державні бюджети і бюджети органів місцевого самоврядування, то платежі в державні соціальні позабюджетні фонди слід виключати з числа платежів податкового характеру. Держава має право самостійно встановлювати, куди будуть зараховуватись суми тих чи інших платежів. Аналогічні виплати в США зараховуються у федеральний бюджет, а у Франції - у позабюджетні фонди. Природа цих платежів не змінюється залежно від адресності їх зарахування. Аналогічна ситуація виникає з платежами до державних цільових позабюджетних фондів (наприклад, дорожні).
Можлива така ситуація: законодавством встановлено обов'язковість внесення будь-яких платежів, але при цьому у платника існує право вибору визначення адресності цих платежів. Така ситуація виникає, наприклад, при обов'язковому страхуванні певних видів майна, а також цивільної відповідальності. Платежі зі страхування в цих випадках не відносяться до податкових, так як платник може укласти договір страхування на різних умовах і з різними страховими компаніями. У тих же випадках, коли на платника покладається обов'язок перераховувати кошти у визначений законом фонд, відповідні платежі набувають характеру податкових.
обов'язкових платежів, стягнуті на основі державного примусу, є також аліменти (кошти, які у встановлених законом випадках одні фізичні особи зобов'язані виплачувати на утримання інших фізичних осіб). Ці платежі в число податкових не включаються.
В економічному сенсі податки являють собою спосіб перерозподілу нової вартості - національного доходу, виступають частиною єдиного процесу відтворення й специфічною формою виробничих відносин. При перерозподілі національного доходу податки забезпечують державну владу частиною нової вартості в грошовій формі. Частина національного доходу, перерозподіл за допомогою податків, стає централізованим фондом фінансових ресурсів держави. Процес примусового відчуження частини...
