законодавства змін і доповнень, спрямованих на ліквідацію негативних елементів, розширення бази оподаткування, підвищення стимулюючої ролі податків і збільшення на цій основі доходів бюджетів усіх рівнів.
по-третє, аналізуються народно-господарські фактори, які позитивно чи негативно впливали на надходження податків у поточному році, і розробляються заходи щодо усунення негативних факторів і зміцненню позитивних тенденцій.
по-четверте, на основі проведеного аналізу ходу надходжень по кожному виду податків за минулий період і очікуваних оцінок надходжень до кінця поточного року з урахуванням майбутніх змін податкового законодавства і всіх факторів зміни економічних показників на майбутній рік розраховується сума надходжень по кожному виду податків і всіх податкових надходжень. При цьому необхідно враховувати можливі ймовірності відхилення в майбутньому році найважливіших соціально-економічних показників, а також вплив політичної обстановки в суспільстві.
по-п'яте, проектування податкових надходжень у складі бюджету спільно з показниками прогнозу соціально-економічного розвитку країни та кожного суб'єкта Федерації на майбутній рік і проектами законодавчих актів про зміни і доповнення в податкове законодавство розглядаються спочатку в органах виконавчої влади, а після схвалення представляються в органи законодавчої. У законодавчих органах влади ці документи докладно розглядаються, аналізуються, в них вносяться необхідні зміни і доповнення, а потім вони затверджуються у формі відповідного закону [4].
Перспективне податкове планування (прогнозування) як правило, немає підрозділу по виду податків, воно охоплює їх сукупність. Воно базується на прогнозі соціально-економічного розвитку країни на відповідний період часу і служить основою для визначення головних характеристик прогнозу. Зокрема, від збирання і розмірів надходжень податків залежать, наприклад, можливості державних інвестицій в планований період, а, отже, і темпи розвитку економіки. У перспективному прогнозуванні залежність прогнозу соціально-економічного розвитку країни від величини податків значно більше. У ході перспективного податкового планування визначається податкова складова фінансових ресурсів держави на найближчу і тривалу перспективу для складання зведеного фінансового балансу. Через нестійкості економічних процесів в РФ перспективне податкове прогнозування не отримало досить повного розвитку.
Податкове прогнозування відіграє величезну роль у виробленні податкової та бюджетної політики держави. У процесі його Міністерство Фінансів РФ приймає рішення про необхідність внесення змін в податкове законодавство, а також скорочення витрат держави в тих випадках, коли можливості збалансування бюджету податковими методами на планований період вичерпані. У процесі податкового прогнозування розробляються міри по вдосконаленню контрольної роботи податкових органів, а також щодо поліпшення зовнішньоекономічної обстановки в країні та регіонах і створенню необхідних умов для підприємництва, які є основою для планування додаткових надходжень податків за рахунок їх кращої збирання [4].
Планування на макрорівні охоплює сферу податкового планування в масштабі федерального, регіонального та місцевого бюджетів. Територіальні бюджети (бюджет суб'єктів РФ) формуються також за рахунок податкових надходжень, частка яких становить понад 50%, а неподаткові доходи формують його на 8 - 12%.
На практиці податкові надходження становлять високу частку в доходах практично у всіх консолідованих бюджетах суб'єктів РФ цього рівня. Тому будь-які збої в мобілізації планових об'єктів податків, насамперед федеральних в даних умовах, можуть украй негативно позначитися на виконанні видаткової частини бюджету будь-якого рівня.
Основними податками, що визначають особливості структури доходів бюджету суб'єкта РФ, є: податок на прибуток (дохід) підприємств, податок на доходи з фізичних осіб, ПДВ та акцизи. Тобто успішне функціонування і розвиток економіки та інфраструктури суб'єкта РФ, його соціальної сфери у визначальній мірі залежить від податкової політики, яка розробляється на федеральному рівні і рівні самого суб'єкта федерації, а також практичних заходів, форм і методів її реалізації керівництвом суб'єкта РФ.
Нижче представлено плановане надходження податків у Федеральний бюджет Росії в 2015 році.
Малюнок 1 - Плановане надходження податків у Федеральний бюджет Росії в 2015 році
Доходи федерального бюджету заплановані в 2014р. на рівні 11780000000000. руб., витрати - на рівні 12650000000000. руб. Частка податкових надходжень займає 85,6%. При цьому передбачається поступове зниження частки нафтогазових доходів федерального бюджету ВВП і збільшення долі не нафтогаз...
