в, що підлягають сплаті конкретним підприємством-платником податків. Таким чином, податкове планування і прогнозування можна розглядати як з позицій держави та органів місцевого самоврядування в особі їх уповноважених інститутів, так і з позицій платника податків. Планування податків ґрунтується на організації функціонування податкової системи країни, її склад і структуру, які повинні відповідати цілям податкової політики. Одночасно податкове планування реалізується в податковій політиці держави, обумовлює основи системи оподаткування, принципи податкового механізму та ін. Податкове планування і прогнозування в кожній окремій країні залежить від стану податкового законодавства, механізму адміністративних впливів і правових обмежень, застосовуваного державою для боротьби з податковими порушеннями. На мікрорівні метою податкового планування є оптимізація податкових зобов'язань господарюючого суб'єкта. На макрорівні - розробка прогнозу соціально-економічного розвитку країни [1].
Податкове планування на рівні держави та органів місцевого самоврядування є основою для вироблення прогнозу соціально-економічного розвитку країни, суб'єктів РФ і муніципальних утворень на середньостроковий і довгостроковий періоди, для своєчасного і обгрунтованого складання проектів федерального, регіонального та місцевих бюджетів на майбутній рік, для прийняття необхідних політичних, економічних і соціальних рішень у ході виконання відповідних бюджетів [2].
У той же час податкове планування будується відповідно до прогнозу найважливіших соціально-економічних показників розвитку економіки та її провідних галузей, таких, як приріст (зниження) валового внутрішнього продукту, прибуток у цілому по народному господарству. Ці показники розробляються центральними економічними відомствами: Міністерством економічного розвитку і торгівлі, Міністерством фінансів, Центральним банком, Федеральною службою державної статистики, а також уповноваженими органами суб'єктів РФ і муніципальних утворень.
При плануванні надходження податків зазначені економічні органи орієнтовані на максимально високий рівень їх надходження, що пов'язано з постійно зростаючими потребами держави, викликаними як об'єктивними, так і суб'єктивними принципами. До об'єктивних принципів належать: необхідність розвитку науково-технічного прогресу, підтримання на належному рівні безпеки і обороноздатності країни, підвищення життєвого рівня населення та деякі інші. Суб'єктивні принципи пов'язані з природною потребою органів управління та відповідних відомств мати більш високі фінансові можливості. Разом з тим потреби збільшення витрат і викликане цим орієнтування на максимальне вилучення коштів платників податків мають певні економічні обмеження, пов'язані, по-перше, з можливостями економічного зростання народного господарства країни та його окремих галузей, підвищення ефективності економіки, по-друге, з рівнем податкових вилучень , за межею якого податки можуть не тільки надавати негативний вплив на розвиток економіки, а й за певних умов призвести до згортання підприємницької діяльності. Тому в процесі податкового планування та прогнозування всі ці чинники повинні неодмінно враховуватися [2].
Класифікація податкового планування.
Розрізняють оперативне, короткострокове, середньострокове і довгострокове податкове планування.
Оперативне податкове планування (прогнозування) здійснюється Міністерством Фінансів РФ і фінансовими органами на місяць або квартал. Воно покликане забезпечити реальну оцінку надходжень податків на найближчий час для визначення лімітів фінансування (в рамках затвердженого бюджету) у розрізі економічної класифікації, а також міністерств і відомств, територій та державних програм. Цей вид планування одночасно вирішує і завдання підготовки аналітичних матеріалів для здійснення короткострокового (на рік) податкового планування, оскільки в ході його виявляються позитивні і негативні сторони виконання доходної частини затвердженого на поточний рік бюджету, рівень податкових вилучень [3].
Короткострокове податкове планування (прогнозування) служить основою для складання проектів федерального, регіонального та місцевих бюджетів на черговий рік. Головними для нього є показники соціально-економічного прогнозу країни на майбутній рік, виробляється Міністерством економічного розвитку і торгівлі РФ, а також аналіз податкових надходжень в поточному році, як в цілому, так і по окремих податках. Процес короткострокового планування складається з ряду взаємозалежних послідовних і практичних дій:
по-перше, здійснюється детальний аналіз позитивних і негативних сторін чинного на момент складання прогнозу податкового законодавства, як в цілому, так і по окремих видах податків.
по-друге, розробляються пропозиції щодо внесення до податкового ...
