· однакових умов оподаткування для підприємців, зайнятих у виробництві і споживачів.
1.2 Завдання і типи податкової політики
Податкова політика - сукупність здійснюваних державою заходів, спрямованих на забезпечення своєчасної та повної сплати податків і зборів, в обсягах, що дозволяють доставити йому необхідне фінансування.
Завдання податкової політики зводяться до забезпечення держави фінансовими ресурсами, створенню умов для регулювання господарства країни в цілому, згладжування виникає в процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населення. Всю сукупність завдань податкової політики можна умовно розділити на три основні групи:
· фіскальна - мобілізація коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави необхідними для виконання його функцій фінансовими ресурсами;
· економічна або регулююча - спрямована на підвищення рівня економічного розвитку держави, пожвавлення ділової та підприємницької активності в країні і міжнародних економічних зв'язків, сприяння вирішенню соціальних проблем;
· контролююча - контроль за діяльністю суб'єктів економіки.
Одне з основних завдань державної податкової політики на сучасному етапі - створення сприятливих умов для активної фінансово-господарської діяльності суб'єктів економіки і стимулювання економічного зростання за допомогою досягнення оптимального співвідношення між коштами, що залишаються в розпорядженні платника податків, і засобами, які перерозподіляються через податковий і бюджетний механізми.
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики:
· Перший тип - високий рівень оподаткування, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
· Другий тип податкової політики - низьке податковий тягар, коли держава максимально враховує не лише власні фіскальні інтереси, а й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижче, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки ). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва сильно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
· Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування, як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.
На практиці податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням. Держава надає цьому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства. Для підтримки високої ефективності державної податкової політики необхідно підтримувати певні пропорції між прямими і непрямими податками з урахуванням специфіки конкретної країни. До проблеми орієнтування податкової системи країни на прямі або непрямі податки існують два підходи.
В основі першого підходу лежить положення про те, що фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, повинні платити і більш високі податки в порівнянні з тими, хто не має в своєму розпорядженні ні високими доходами, ні дорогої власністю (принцип платоспроможності).
Другий підхід заснований на тому, що більш високі податки повинен платити той, хто отримує більшу вигоду від експонованих суспільством послуг, що розглядається як реалізація принципу справедливості, оскільки саме ці категорії населення і повинні оплатити послуги, що представляються суспільством за рахунок бюджетних коштів. Основний недолік обох концепцій полягає в тому, що, по-перше, визначити суму тих благ, які окремі платники податків отримують від існування армії та органів охорони правопорядку, не представляється можливим, а по-друге, методики по вимірюванню можливості сплати податків для кожного платника податків відсутні.
1.3 Методи здійснення податкової політики
Залежно від стану економіки, цілей, які на даному етапі розвитку економіки держава вважає пріоритетними, використовуються різні методи здійснення податкової політики.
Податкова політика проводиться державою за допомогою таких методів:...
