ими джерелами доходів бюджету, в Радянському Союзі прибуткове оподаткування не грало значної ролі. Платежі населення до державного бюджету здійснювалися у формі прибуткового податку, податку на холостяків, одиноких і малосімейних громадян, сільськогосподарського податку, податку на власників будівель, земельного податку та податку з власників транспортних засобів. Прибутковий податок з населення був введений на підставі Указу Президії Верховної Ради СРСР від 30 квітня 1943 «Про прибутковий податок з населення». Техніка справляння податку зберігалася практично незмінною аж до кінця вісімдесятих років. Існування прибуткового оподаткування при соціалізмі, як і в країнах з ринковою економікою, офіційно пояснювалося необхідністю вирівнювання доходів громадян для забезпечення більшої соціальної справедливості. Це досягалося за допомогою встановлення неоподатковуваного мінімуму і слабо прогресивної шкали. Однак важко говорити про дійсної необхідності подібних заходів в умовах, коли практично всі доходи громадян прямо контролювалися державою.
1.2 Економічний зміст та основні елементи оподаткування доходів фізичних осіб
оподаткування фізичний дохід російський
Відповідно до чинного законодавства всі підприємства, установи, організації, індивідуальні підприємці, які виплачують доходи на користь громадян, зобов'язані утримувати податок на доходи фізичних осіб. Такими є вимоги частини другої Податкового кодексу Російської Федерації, гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб».
Даний податок є прямим федеральним податком. Саме оподаткування доходів фізичних осіб базується на ряді принципів:
) рівність платників податків незалежно від соціальної чи іншої інший приналежності. Ставки податку єдині для всіх платників податків, які отримали дохід певного виду;
) Податковий кодекс Російської Федерації встановлює об'єкт оподаткування - сукупний річний дохід фізичної особи;
) покладання на роботодавця обов'язку стягувати і перераховувати до бюджету податки з доходів, виплачуваних їм своїм або залученим працівникам. Цей принцип можна було б назвати принципом первинного справляння податку у джерела отримання доходів. Витікаючий звідси принцип - недопущення сплати цього податку за платника, тобто податок повинен обчислюватися тільки з особистого доходу громадян та сплачуватися ними за рахунок цього доходу. Підприємства в даному випадку виступають податковими агентами;
) принцип надання в певних випадках декларації про сукупний річний дохід;
) встановлення неоподатковуваного мінімуму річного сукупного доходу, на який зменшується сума доходу, званого стандартним податковим вирахуванням;
) принцип надання окремим категоріям платників податків цільових податкових пільг (у формі доходів, що не підлягають оподаткуванню), спрямованих на вирішення найважливіших соціальних завдань. У Податковому кодексі цей принцип представлений стандартними, соціальними, професійними і майновими відрахуваннями;
) найважливішим принципом є насамперед те, що об'єктом оподаткування даним податком служить саме дохід, реально отриманий платником податку.
Приблизно на таких же принципах заснована система прибуткового оподаткування фізичних осіб в більшості країн з розвиненою ринковою економікою.
Платники податків. Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються виключно фізичні особи: як резиденти, так і нерезиденти. Об'єкт оподаткування. Об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб у податкових резидентів виступає дохід, отриманий ними у податковому періоді від джерел як у Росії, так і за її межами. Для податкових нерезидентів об'єктом оподаткування є дохід, отриманий виключно з джерел, розташованих в Російській Федерації. Податковий кодекс встановлює перелік доходів, що підлягають оподаткуванню. До них відносяться:
- винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинені дії;
- дивіденди і відсотки;
- страхові виплати при настанні страхового випадку;
- доходи, отримані від надання в оренду, реалізації і від іншого використання майна, що знаходиться на російській території, від використання прав на об'єкти інтелектуальної власності;
- суми, отримані від реалізації цінних паперів, прав вимог, рухомого і нерухомого майна, що перебуває як у Російській Федерації так і за її межами.
Податкова база. При визначенні податкової бази враховуються не тільки всі доходи платника податку, отримані ним у грошовій і натуральній формах, але також і доходи у вигляді матеріальної вигоди. При цьому якщо з доходу платника податк...
