еб науки, охорони здоров'я, культури та інших суспільних потреб, при цьому, розумне цільове використання бюджетних ресурсів стимулює суспільний прогрес [4, с. 84].
Податки виступають одним з найважливіших елементів державного регулювання економіки, будучи одночасно складовою частиною фінансово-економічної системи впливу на економіку. Можна сказати, що, створюючи податкову систему країни, держава прагне використовувати її з метою певної фінансової політики. У зв'язку з цим вона стає відносно самостійним напрямком - податковою політикою [8, с. 16].
Таким чином, розрізняють такі типи фіскальної політики: стимулююча і стримуюча, дискреционная і недискреційна.
Стимулююча фіскальна політика (рис. 1.1) застосовується, як правило у фазі економічного спаду національного виробництва. Метою даної політики є витягування економіки з кризової ями. Така політика полягає в підтримці низькорентабельних і збиткових виробництв, стимулюванні зростання інвестицій, розширенні платоспроможного попиту суб'єктів національної економіки.
Для реалізації цих цілей застосовується комплекс стимулюючих важелів (фіскальні ін'єкції в економіку): зниження податкових ставок, зростання державних субсидій і дотацій суб'єктам економіки, соціальних виплат, державних інвестицій, держзакупівель.
Рис. 1.1 - Фіскальні ін'єкції AD Y
У результаті стимулюється розширення інвестиційного та споживчого попиту, розширюється обсяг національного виробництва:
Стримуюча фіскальна політика застосовується для гальмування темпів економічного зростання. Така політика доцільна на стадії економічного підйому і полягає в скороченні наявного доходу у суб'єктів економіки шляхом підвищення податків, згортанні системи дотацій і субсидій, скороченні державних інвестицій і закупівель. У результаті згортання наявного доходу скорочується сукупний попит і падає обсяг національного виробництва (рис. 1.2)
Рис. 1.2 - Фіскальні вилучення Yd AD Y.
Обидва типи фіскальної політики застосовуються поперемінно, характеризуючи в комплексі стабілізаційну фіскальну політику антициклічного типу. В результаті їх застосування згладжується динаміка національного виробництва з мінімальними втратами для економіки, стабілізуються темпи економічного зростання.
Такі типи фіскальної політики давно застосовуються в макроекономічному моделюванні, зокрема в моделі ділового циклу Хікса-Самуельсона. Зміст цієї моделі полягає у вирівнюванні хвиль циклічних коливань економіки за допомогою регулювання величини державних витрат шляхом варіювання податкової ставки пропорційного податку та зміни величини державних витрат (неокейнсіанській підхід) [9, с. 96].
Участь держави в регулюванні економіки при проведенні податкової політики здійснюється за допомогою таких податкових інструментів, як податкова ставка, податкова пільга, санкції і деякі інші. Держава використовує при цьому як прямі, так і непрямі методи використання податкових інструментів.
Характерним прикладом прямого впливу на процеси регулювання і стимулювання є повне або часткове звільнення від податків через використання податкових пільг. Повне звільнення від сплати
Важлива роль податкової ставки для здійснення державної політики полягає в можливості використання різного роду ставок податків: пропорційних, прогресивних і регресивних. Особливо істотне значення мають прогресивні і регресивні ставки, за допомогою яких регулюється не тільки рівень доходів різних категорій платників податків, а й формування доходів бюджетів різних рівнів.
Найбільш поширений об'єкт податкового стимулювання - інвестиційна діяльність. У багатьох державах повністю або частково звільняється від оподаткування прибуток, що спрямовується на ці цілі. Нерідко для стимулювання інвестиційної активності звільняються від ПДВ технологічне обладнання та запасні частини до нього. В системі оподаткування ряду країн передбачається створення спеціальних інвестиційних фондів, не оподатковуваних прибутковим і деякими іншими видами податків [10, с. 30].
Формування податкової бази також є серйозним інструментом податкової політики держави, оскільки від цього залежить збільшення або зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули або, навпаки, обмеження для розширення виробництва та інвестиційних проектів і відповідного зростання (зниження) економічного розвитку.
Податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а...
