я в Угорщині не привела до позитивних результатів ні з нормативної, ні з позитивної точки зору, тобто діюча система оподаткування потребує повного перетворенні.
Податкові доходи (від ПДФО) у відсотках ВВП в країнах-членах Європейського Союзу складають 9,3%. У середньому частка податкових доходів від ПДФО в нових країнах-членах ЄС менше, ніж у старих країнах-членах.
В останні роки у знову вступили в ЄС країнах стало популярним скасовувати існували спеціальні податкові режими з податку на доходи фізичних осіб і вводити пропорційну систему оподаткування, тоді як в старих країнах- членах ЄС як і раніше панує система оподаткування з декількома податковими ставками.
Наприклад, у Данії податкові доходи (від ПДФО) у відсотках ВВП становлять 24,5%, тоді як у Словаччині цей показник має найменшу величину, всього 2,5%.
Частка ВВП на душу населення в нових членах ЄС нижче середнього показника по ЄС. Крім того, серед цих країн в Угорщині набагато вище податкові доходи у відсотках від ВВП, ніж це могло б бути виправдане показником ВВП на душу населення.
Особливий інтерес представляє досвід надання спеціальних податкових режимів в Швейаріі.
Для холдингових компаній і для компаній, що займаються наданням послуг, на федеральному рівні не існує спеціальних знижок, за винятком випадків участі в акціонерних капіталах дочірніх підприємств. Разом з тим, багато кантони надають спеціальні податкові пільги для деяких типів компаній при виконанні ряду певних умов.
Майже всі кантони надають повне звільнення від податків резидентним корпораціям, які займаються виключно або головним чином інвестиціями в акції інших корпорацій. Один з кантонів все ж оподатковує холдингові компанії, але за зниженими податковим ставкам.
Відповідно до законів деяких кантонів звільнення від оподаткування поширюється також і на деякі нехолдінговие доходи, такі як відсотки по банківських рахунках і позиками, а також на доходи від приросту капіталу. Однак на федеральному рівні нехолдінговие доходи і доходи від приросту капіталу підлягають оподаткуванню.
Компанії-нерезиденти. При федеральному оподаткуванні компанії-нерезиденти не отримують особливого податкового статусу. Однак більшість кантонів пропонують цим компаніям повне звільнення від прибуткового податку.
Для отримання сприятливого статусу необхідне дотримання наступних вимог:
1. управління компанією має здійснюватися з-за кордону;
2. за деякими винятками, компанія не повинна займатися діяльністю на території Швейцарії. Однак діяльність, яку може вести така компанія за межами Швейцарії, не обмежена;
3. за деякими винятками, компанія не має права розташовувати офісом і персоналом на території Швейцарії. Однак ніяких обмежень на наявність офісу та персоналу за кордоном не існує;
4. згідно кантональним законам компанія-нерезидент не може володіти нерухомим майном на території Швейцарії.
Єдиним кантональним податком, який повинна платити компанія-нерезидент є податок на власний капітал за зниженою ставкою.
Компанії з надання послуг. Компанії, що містять у Швейцарії офіси та персонал з єдиною метою надання послуг філіям іноземних підприємств, можуть отримати спеціальну податкову ставку як при федеральному, так і при кантональном оподаткуванні. Такі послуги можуть надаватися у сфері управління, маркетингу, паблісіті, технічного обслуговування і фінансів. Як правило, такі компанії не отримують прибутку від ведення бізнесу.
Особливу управління фінансами дозволяє компаніям з надання послуг обчислювати підлягають сплаті податки за схемою «витрати - плюс», коли частину витрат компанії розглядаються в якості бази оподаткування. Оподатковуваний база повинна складати як мінімум 10-15% загальних витрат. На додаток до цього був відсутній податок з капіталу.
Компанії змішаного типу. Звільнення від податків або зниження податкових ставок на кантональному рівні може також надаватися компаніям, власниками яких є іноземні особи, основна діяльність яких ведеться за межами Швейцарії, навіть якщо вони не розглядаються як холдингових компаній або компаній-нерезидентів. Наприклад, деякі кантони надають знижки компаніям, власниками яких є іноземні особи, які займаються торговими операціями по всьому світу, що використовують Швейцарію тільки в цілях централізації керівництва міжнародною діяльністю та провідні торгові операції в невеликій кількості або взагалі не провідні їх на території Швейцарії.
Умови, які мають бути виконані такими компаніями, і податкові знижки, які вони можуть отримати, при цьому не обумовлені в кант...
