того, податкова політика при реалізації поставлених перед нею цілей ділиться на податкову стратегію (від 3 до 5 років) і податкову тактику (1-3 роки).
Податкова стратегія в даний час позитивно узгоджується з прийняттям федерального бюджету на певний рік і на певні планові періоди. Так, з прийняттям федерального бюджету на 2014 рік і на плановий період 2015-2016 рр., Держава повинна щорічно коригувати нормативи і показники збирання податків залежно від створеної кон'юнктури ринку.
Податкова тактика має місце на певний період (наприклад, на 2014 рік). Таким чином, після закінчення чергового фінансового року Уряд також має провести оцінку і дати аналіз сформованої економічної ситуації з метою коригування показників.
Кожен з проведених видів податкової політики повинні взаємодоповнювати один одного, оскільки стратегія створює сприятливі можливості для вирішення тактичних завдань.
На думку В.В. Панскова, аналіз податкової політики необхідно проводити з використанням суб'єктів, принципів формування, інструментів, цілей та методів податкової політики.
У нашій країні суб'єктами податкової політики є Російська Федерація, суб'єкти РФ (республіки, області, краю, автономні округи, автономна область, міста федерального значення - Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), а також муніципальні освіти (міські та сільські поселення, муніципальні райони). Кожен з описаних суб'єктів з податкового законодавства наділений податковим суверенітетом, тому право стягування федеральних, місцевих податків, а також податків суб'єктів РФ також законодавчо врегульовано
Принципи податкової політики, закладені в її основу безпосередньо впливають на те, як ефективно держава буде дану податкову політику проводити. У нашій країні саме поділ податків на федеральні, регіональні і місцеві, їх акумуляція і перерозподіл грають важливу роль при розробці та реалізації соціальні програм. Використовуючи принципи податкової політики влади держави підтримують економічний та інвестиційний ріст, стимулюють відтворення товарів. При цьому на високому якісному рівні здійснюється реформування реального сектора економіки. Під час стагнації та економічної кризи принципи податкової політики дозволяють з найменшим уроном вийти з кризи, при цьому мінімізувати втрати. У сьогоднішній російської ситуації нам необхідний якісний стрибок, оскільки економічне зростання в 1-1,5% ВВП в рік не тільки не забезпечує необхідний розвиток економіки, а й стримує приплив інвестицій, погіршує матеріальний добробут населення, збільшує інфляцію за соціальними параметрами.
Методи податкової політики безпосередньо впливають на цілі проведеної податкової політики влади країни. Сучасна ринкова економіка використовує такі методи:
- Диференціація податкового навантаження на платників податків;
- Зміна і заміна існуючих податків і внесків;
- Диференціація сфери розповсюдження податків;
- Зміна податкових преференцій, введення прогресивної шкали оподаткування.
У своєму посланні Федеральним Зборам у грудні 2012 р Президент РФ В.Путін позначив необхідні заходи щодо зміни проведеної в країні податкової політики. Дана мета була оголошена ним у силу сформованої в країні економічної ситуації після впливу світової фінансової та економічної кризи 2008-2009 рр. Введення прогресивної шкали оподаткування домагаються, в тому числі, багато фракцій, представлені в Державній думі РФ, зокрема, «Справедлива Росія». У той час, коли 10% населення країни володіють 90% наявних ресурсів, а більше 20% живуть за межею бідності наштовхують на думку про нераціональне, гіпертрофованому стані економіки. Тому введення так званого податку на розкіш (яхти, літаки, великі житлові об'єкти) дозволили б в найближчому майбутньому збільшити навантаження на великих підприємців і знизити невдоволення населення, тим самим відновити соціальну справедливість.
Цілями податкової політики можуть бути наступні:
Економічні (зростання і стимулювання економіки, збільшення ділової активності, зниження соціальних диспропорцій).
Фіскальні (забезпечення необхідної кількості ресурсів для підтримки потреб та виконання соціальних зобов'язань).
Соціальні (розподіл і перерозподіл частини НД в інтересах різних верств населення).
Міжнародні (регулювання рівня зовнішнього боргу країни)
1.2 Інструменти податкової політики держави
Вплив державних інститутів на регулювання економіки при проведенні НП відбувається за допомогою податкових ставок, пільг, санкцій та ін.
Податкова ставка допомагає визначити податкову базу або її частина, за допомогою як...
