кономічний сенс податків проявляється в його функціях, відображених на малюнку 1.
Рис. 1. Функції податків
Податки поділяються на прямі - прибуткові та майнові (на дарування, купівлю-продаж цінних паперів, спадщину і т.д.) і непрямі - податки на споживання, вже включені в ціни товарів і послуг у вигляді надбавки до ціни чи тарифу, наприклад, податок на додану вартість.
Прямі податки встановлюються безпосередньо на платників, фізичні та юридичні особи, розміри залежать від об'єктів оподаткування. Такі податки розподіляють податковий тягар, причому більше платять ті об'єкти, які мають більш високі доходи. Для форми прямого оподаткування характерний складний механізм справляння податків, існують проблеми ухилення від податків і обліку об'єктів оподаткування .Что б компенсувати втрати, пов'язані з цими проблемами податкова система має непрямі податки.
Розмір непрямих податків не залежить від доходів платника, і так як непрямі податки вже включені в ціни товарів і послуг, то виходить, що непрямий податок, на відміну від прямих, має назад пропорційну залежність від доходу платника, за що часто піддається критиці. Через цього недоліку непрямі податки є дуже суттєвими для населення з низькими доходами, так як більша частина доходів витрачається на придбання товарів першої необхідності, а непрямими податками обкладаються всі товари масового споживання. Логічно припустити, що принцип справедливого оподаткування може бути здійснений через диференційований підхід до встановлення непрямих податків. Але й у такого підходу існують свої недоліки, тому що підвищення податків на товари розкоші і решту товарів не першої необхідності істотно знижує обсяги непрямого оподаткування та відповідно надходження доходів до бюджету, а навіть низький рівень непрямого податку на товари повсякденного користування здатний принести стабільні та значні доходи державі.
Але у непрямих податків є і плюси, і не дивлячись на критику активно застосовуються в усьому світі, тому що від них важко ухилитися через їх досить простого механізму справляння, так само вони приносять стабільний дохід у бюджет не маючи прямій залежності з доходом населення. Щодо прямих податків, непрямий податок психологічно легше сприймається платниками, так відсутній безпосередній зв'язок між фактом сплати податку і усвідомленням цього, як у випадку з прямим податком.
Таблиця 1. Особливості непрямих і прямих податків
ПоказательКосвенние налогіПрямие налогіСложность визначення податкових обязательствОтносітельно прості расчетиОтносітельно складні расчетиРеакція налогоплательщіковУстойчівие надходження до бюджету поза прямою залежністю від динаміки доходовОтносітельно нестійкі надходження до бюджету, обумовлені динамікою доходів підприємств і гражданХарактер налогообложеніяОтносітельно регрессівноеОтносітельно прогрессівноеВозможность перекладання налоговБольшаяМеньшая
Основними і найбільш значимими податками в Росії є:
Податок на додану вартість (ПДВ), діє з 1992 року, порядок розрахунку і сплати податку спочатку був закріплений в законі «Про податок на додану вартість», а з 2001 року в 21 чолі Податкового кодексу Російської Федерації. При введенні цього податку максимальна ставка становила 28%, але поступово знижувалася, спочатку до 20, і з 1 січня 2004 року - до 18%.
Водний податок - податок, сплачується юридичними та фізичними особами, діяльністю яких є спеціальне і (або) особливу водокористування.
Прибутковий податок - ключовий вид прямих податків .Офіціальное назва в РФ - податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Податкова ставка - 13%.
Податок на видобуток корисних копалин (ПВКК) - прямий податок, що стягується з користувачів родовищ. Правила обчислення податку встановлені главою 26 Податкового кодексу. Сплачується за місце знаходження родовищ. Вартість видобутих корисних копалин є податковою базою. Для природного газу і нафти податковою базою служить обсяг видобутої корисної копалини.
Податок на прибуток - прямий податок, що стягується з прибутку юридичної особи (підприємства, банку, страхової компанії і т. д.). Прибутком як оподатковуваної базою тут є дохід від діяльності організації за мінусом суми знижок і встановлених відрахувань.
Податок діє з 1992 року. Спочатку називався «податок на прибуток підприємств», а з 1 січня 2002 року регулюється главою 25 Податкового кодексу РФ і офіційно називається «податок на прибуток організацій».
До 1 січня 2009 року базова ставка становила 24%, зараз 20%, з яких 18% зараховується до бюджету суб'єкта, а 2% - у федеральний бюджет.
Порядок визначення прибутку для російського оподаткування визначено ...
