до податкового органу за місцем свого знаходження розрахунок з корпоративного прибуткового податку, утримуваного у джерела виплати з доходу нерезидента, у такі терміни:
В· Не пізніше 15 числа другого місяця, наступного за звітним кварталом, у якому виникло зобов'язання з утримання прибуткового податку у джерела виплати.
В· Не пізніше 15 лютого року, наступного за звітним податковим періодом, у якому нараховані, але невиплачені доходи нерезидента віднесені на відрахування.
При цьому датою віднесення на відрахування нарахованих, але невиплачених доходів нерезидента визнається 31 грудня звітного податкового періоду.
2. Порядок оподаткування доходів юридичних осіб-нерезидентів, які здійснюють діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво
Сукупний річний дохід юридичної особи-нерезидента від здійснення діяльності в Республіці Казахстан через постійне представництво складають наступні види доходів, пов'язаних з діяльністю постійного представництва, отриманих (підлягають отриманню) з дати початку здійснення діяльності в Республіці Казахстан:
В· Доходи з джерел в Республіці Казахстан.
В· Доходи, отримані постійним установою юридичної особи-нерезидента з джерел за межами Республіки Казахстан, у тому числі через службовців або інший найнятий персонал.
В· Доходи юридичної особи-нерезидента, включаючи доходи його структурних підрозділів в інших державах, одержувані від здійснення діяльності в Республіці Казахстан, ідентичною або однорідної тієї, яка здійснюється через постійне представництво цієї юридичної особи-нерезидента в Республіці Казахстан.
У разі, якщо нерезидент здійснює підприємницьку діяльність як в Республіці Казахстан, так і за її межами в рамках одного проекту або пов'язаних проектів, виконуваних спільно зі своїм постійним установою в Республіці Казахстан, доходом такого постійного представництва буде вважатися дохід, який воно могло б одержати, якби було окремим і окремою юридичною особою, зайнятим такою ж або ідентичною діяльністю за таких же або аналогічних умовах, і діяло незалежно від юридичної особи-нерезидента, постійним представництвом якого воно є. Пов'язані проекти - це проекти, контракти по яких є взаємопов'язаними або взаємозалежними. Взаємопов'язаними контрактами - зізнаються контракти, за якими нерезидентом або дочірніми компаніями нерезидента або його засновника (акціонера, учасника) виявляються ідентичні або однорідні послуги (роботи) одного й того ж податковому агенту або його взаємопов'язаної стороні. Взаємозалежними - зізнаються контракти, невиконання зобов'язань по одному з яких фізичною або юридичною особою впливає на здійснення зобов'язань за іншим контрактом. p align="justify"> Якщо товари, вироблені постійним установою юридичної особи-нерезидента в Республіці Казахстан, реалізує інший структурний підрозділ юридичної особи-нерезидента, яке перебуває за межами Республіки Казахстан, доходом такого постійного представництва юридичної особи-нерезидента визнається дохід, який воно могло б одержати, якби було окремим і окремою юридичною особою, зайнятим такою ж або ідентичною діяльністю за таких же або аналогічних умовах, і діяло незалежно від юридичної особи-нерезидента, постійним представництвом якого воно є.
На відрахування відносяться витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходів від діяльності в Республіці Казахстан через постійне представництво, незалежно від того, понесені вони в Республіці Казахстан або за її межами. p align="justify"> Юридична особа-нерезидент не має права відносити на відрахування постійного представництва суми, пред'явлені постійного представництва в якості:
В· Гонорарів, зборів та інших платежів за користування або надання права користування власністю або інтелектуальною власністю цієї юридичної особи-нерезидента;
В· Доходів за послуги, надані юридичною особою-нерезидентом своєму постійному установі;
В· винагороди за позиками, наданими цією юридичною особою-нерезидентом своєму постійному установі;
В· Витрат, не пов'язаних з отриманням доходів від діяльності юридичної особи-нерезидента через постійне представництво в Республіці Казахстан;
В· Документально непідтверджених витрат;
В· Управлінських і загальноадміністративних витрат юридичної особи-нере...
