економіці Росії за останнє десятиліття, визначили пошук принципово нових підходів і методів до її управління, одним з яких є створення стабільної податкової системи, адекватної державі ринкового типу.
Міжнародний досвід функціонування податкових систем економічно розвинених держав підтверджує, що найбільш великої дохідною статтею зарубіжних бюджетів є прибутковий податок з населення, сплачуваний за прогресивною шкалою. Його вплив на реальний рівень життя фізичних осіб та вирівнювання їх доходів має важливе економічне і соціальне значення.
Перехід в нашій країні з 2001 від прогресивного до пропорційного оподаткування, обумовив розвиток одного з інструментів регулювання доходів фізичних осіб - неоподатковуваного мінімуму об'єкта оподаткування у формі стандартних податкових вирахувань, а також введення додаткових пільг, які мають соціальний і майновий характер.
У цьому зв'язку особливої вЂ‹вЂ‹актуальності і значимість набуває дослідження особливостей надання стандартних, соціальних і майнових податкових відрахувань при оподаткуванні доходів населення та визначення перспектив розвитку сучасної державної політики оподаткування доходів фізичних осіб в Росії.
З введенням в дію з 1 січня 2001 глави 23 Податкового кодексу Російської Федерації "Податок на доходи фізичних осіб ", законодавцем була затверджена система, що носять загальний характер, стандартних, соціальних та майнових податкових відрахувань, що надаються у твердих сумах, і застосовуваних тільки щодо тих доходів, які обкладаються по податковій ставці 13%.
Характерним видом податкових вирахувань, повсюдно вживаних в зарубіжних податкових системах, і аналогічно передбачених в нашій країні, є неоподатковуваний мінімум об'єкта оподаткування у формі стандартного податкового відрахування, який може чинити істотний вплив на рівень доходів населення і підкреслювати соціальний зміст оподаткування. Законодавцем, наприклад у 2004 р., були визначені чотири види стандартних податкових вирахувань, надаваних щомісяця залежно від соціального статусу платників податків (Ст.218 НК РФ):
- 3000 руб. незалежно від суми одержуваного доходу (пільга поширюється на фізичних осіб, постраждалих внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, інвалідів Великої Вітчизняної війни та ін);
- 500 руб. незалежно від суми одержуваного доходу (пільга надається Героям Радянського Союзу і Героям Російської Федерації, учасникам Великої Вітчизняної війни, інвалідам I і II груп та ін);
- 400 руб. по доходу, що не перевищує наростаючим підсумком з початку року 20000 руб. (Поширюється на категорії платників податків, не перелічених у перших двох категоріях);
- 300 руб. по доходу, що не перевищує наростаючим підсумком з початку року 20000 руб. на кожну дитину (Для самотніх батьків, вдів (вдівців), опікунів або піклувальників пільга надається у подвійному розмірі).
Важливим моментом у визначенні державою розміру неоподатковуваного мінімуму, є економічне обгрунтування його введення, своєчасне коректування, у тому числі з урахуванням граничного розміру отримуваного доходу. З метою наочної ілюстрації величини стандартного податкового вирахування, вживаного при обчисленні податку на доходи фізичних осіб, можна розглянути розрахунки його розміру в зіставленні зі зміною рівня споживчих цін.
У процесі вдосконалення оподаткування доходів населення, на нашу думку, слід щорічно, а можливо і поквартально, проводити коректування неоподатковуваного мінімуму, як щодо самого платника податків, так і щодо надання пільг на дітей та інших утриманців залежно від зміни рівня інфляції, з урахуванням диференціації за регіонам, поступово доводячи його щомісячний розмір до прожиткового мінімуму поза Залежно від суми одержуваного доходу.
Необхідно відзначити, що законодавець з 2005 р. надає стандартний податкові відрахування на дітей у підвищеному розмірі (з 300 руб. до 600 руб. на місяць), і збільшив з 20000 до 40000 руб. граничну величину доходу, при досягненні якої припиняється дія даної пільги, однак, розмір такого стандартного податкового відрахування як і раніше не відповідає рівню інфляції. При цьому у самих платників податків розмір стандартного податкового вирахування (400 руб. на місяць) і порогове значення, після досягнення якого не надається право на даний відрахування (20000 руб.), протягом уже чотирьох років не змінюється, тим самим, порушується один з основних принципів оподаткування - Справедливості (пропорційності). У рамках соціальних податкових відрахувань (ст.219 НК РФ) платникам податків надана можливість зменшення оподатковуваного доходу на витрати, пов'язані з оплатою вартості ліків, лікування самого платника податків, його дружини (чоловіка), батьків і дітей у межах 38000 руб., а по дорогим видів лікування - у межах фактично зроблених витрат, а також на витрати, пов'язані з оплатою навчання, як платника податків в межах 38000 руб., так і його дітей, що навчаються на...
