носить соціально-економічний характер. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджетних коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.
Регулююча і фіскальна функція податків перебувають у тісному взаємозв'язку. Фіскальна функція податків, за допомогою якої відбувається одержавлення частини нової вартості в грошовій формі, створює об'єктивні умови для втручання держави в економіку. Розширення податкового методу мобілізації державою частини вартості національного доходу відбувається при постійному зіткненні з учасниками - Агентами процесу виробництва, що забезпечує органам державної влади реальні можливості впливати на економіку країни, на всі стадії виробничого процесу. Обумовлена ​​внутрішніми потребами розвитку виробництва регулююча функція, як і фіскальна, висловлює сутнісну сторону податків і є об'єктивним їх властивістю.
Контрольна функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість якісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки цієї функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контроль за рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін до податкову систему держави. Контрольна функція визначає ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики держави. Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина залежать від податкової дисципліни. Суть її полягає в тому, щоб платники податків (юридичні та фізичні особи) своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки.
Розподільна функція податків висловлює їх сутність як особливого централізованого інструменту розподільних відносин. Розподільна функція інакше називається соціальною, оскільки складається в перерозподілі суспільних доходів між різними категоріями громадян: від заможних до незаможних, що забезпечує в кінцевому рахунку гарантію соціальної стабільності суспільства. Соціальні функції виконують, зокрема, акцизи, що встановлюються на окремі види товарів. Ту ж мету переслідує механізм прогресивного оподаткування, пов'язаний із зростанням податкових ставок у міру зростання величини доходів платника.
Множинність податків, їх різне призначення і побудова роблять необхідною класифікацію податків. Існують наступні критерії, які використовуються для підрозділи податків: за способом стягнення податків; по суб'єктам-платникам податків; по характеру застосовуваних ставок , податкових пільг; за джерелами і об'єктів оподаткування; по органам, що встановлює податки; відповідно з порядком введення податку; залежно від рівня бюджету, до якого зараховується податок; цільовою спрямованістю введення податку тощо
За формою справляння розрізняють податки прямі і непрямі.
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків. У зв'язку з цим при прямому оподаткуванні грошові відносини виникають безпосередньо між платником податків і державою. Прикладом прямого оподаткування російської податкової системі можуть служити такі податки, як земельний податок, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток організацій, податок на майно фізичних осіб. У даному випадку підставою для обкладання служать володіння і користування доходами і майном.
Непрямі податки стягуються в процесі руху доходів чи обороту товарів, робіт і послуг. Непрямими податками обкладається оборот або операції з реалізації, в результаті чого фактичним платником податку, як правило, є споживач. Ці податки включаються у вигляді надбавки до ціни товару, а також тарифу на роботи або послуги і сплачуються споживачем.
Власник товару, роботи або послуги при їх реалізації отримує з покупця не тільки вартість товару, роботи, послуги, а й податкові суми, які потім потрібно перерахувати державі. Непрямі податки нерідко називають податками на споживання. Ці податки переносять реальний податковий тягар на кінцевого споживача. При непрямому оподаткуванні платником податку є продавець товару (роботи або послуги), який виступає в якості посередника між державою і фактичним носієм податку - споживачем цього товару (роботи або послуги). Прикладом непрямого оподаткування можуть бути податку на додану вартість, акцизи, митні мита, та ін Надходження непрямих податків у скарбницю прямо не прив'язане до результатів фінансово-господарської діяльності суб'єкта оподаткування та фіскальний ефект досягається в умовах падіння виробництва і навіть у разі збиткової роботи організації.
В основу класифікації можна покласти і така ознака, як платник податку . У цьому випадку слід виділити три групи:
податки, платниками яких є фізичні особи (податок на доходи фізичних ...
