ів у містах федерального значення (Москва, Санкт-Петербург) законодавець встановлює особливість, яка полягає в тому, що такі податки і збори встановлюються і вводяться в дію законами міст Москви і Санкт-Петербурга.
Податки і збори, включені в систему податків і зборів Російської Федерації, поділяються на види відповідно до декількома критеріями - порядком встановлення, порядком введення в дію, територією, на якій податки і збори обов'язкові до сплати. [4]
При цьому слід зазначити, що приналежність податку (збору) до конкретного рівня системи податків та зборів не означає, що він є джерелом доходів тільки федерального бюджету, або регіональних бюджетів, або місцевих бюджетів. Законодавець, наприклад, може передбачити повне або часткове закріплення конкретних федеральних податків у Як джерело доходів регіональних і місцевих бюджетів. Відповідно до законодавства частину надходжень регіональних податків може направлятися в дохід місцевих бюджетів.
Ст. 12 НК РФ відповідає ст. 18 Закону РФ "Про основи податкової системи в Російській Федерації", в відповідно до якої:
1. компетенція органів державної влади у вирішенні питань про податки визначається відповідно до Закону РФ "Про основи податкової системи в РФ" та іншими законодавчими актами;
2. органи державної влади всіх рівнів не вправі вводити додаткові податки та обов'язкові відрахування, передбачені законодавством Російської Федерації, так само як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежів;
3. актами законодавства РФ про податки і збори може передбачатися встановлення спеціальних податкових режимів (Систем оподаткування), згідно з якими запроваджується особливий порядок обчислення і сплати податків, у тому числі заміна сукупності податків одним податком. При цьому законодавець особливо обумовлює, що встановлення та введення в дію спеціальних податкових режимів не відносяться до встановлення і введення в дію нових податків і зборів.
До федеральних податків і зборів відносяться:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи на окремі види товарів (Послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3) податок на прибуток (дохід) організацій;
4) податок на доходи від капіталу;
5) прибутковий податок з фізичних осіб;
6) внески в державні соціальні позабюджетні фонди;
7) державне мито;
8) мито і митні збори;
9) податок на користування надрами;
10) податок на відтворення мінерально-сировинної бази;
11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12) збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
13) лісовий податок;
14) водний податок;
15) екологічний податок;
16) федеральні ліцензійні збори.
До регіональних податків і зборів відносяться:
1) податок на майно організацій;
2) податок на нерухомість;
3) дорожній податок;
4) транспортний податок;
5) податок з продажів;
6) податок на гральний бізнес;
7) регіональні ліцензійні збори.
При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкта Російської Федерації податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.
До місцевих податків і зборів належать:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб;
3) податок на рекламу;
4) податок на успадкування або дарування;
5) місцеві ліцензійні збори.
В§ 2. Принципи побудови податкової системи та її елементів
Розглянемо спочатку так звані базові, основоположні принципи оподаткування.
Частина з них відома ще з часів Д. Рікардо і А. Сміта, інші сформовані на основі досвіду і практики сучасної системи оподаткування. [5]
Почнемо з трьох головних принципів, яким повинні задовольняти будь-які сучасні форми податку: визначеність, ефективність, справедливість.
Визначеність у розумінні А. Сміта означала той факт, що кожен податок повинен бути заздалегідь і гласно оголошений у відношенні:
а) осіб, які повинні сплачувати цей податок;
б) особи або установи, якій або у яке цей податок повинен бути внесений;
в) терміну, протягом якого або до якого цей податок повинен бути сплачений;
р) твердої визначеності тієї суми (Або ставки доходу/майна), яку платник податків повинен заплатити в якості цього податку.
Ефективність означає мінімізацію для платника податків всіх додаткових витрат часу, праці і коштів у зв'язку з виконанням ним обов'язку сплати податку. У трактуванні А. Сміта це - принципи "в" і "г" (зручність часу і місця сплати податку і мінімум додаткових витрат для платника податків).
Дійсно, влада в ті часи нерідко зловживали введенням особливих умов і обмежень п...
