39;язковості податкового платежу. При невиконанні податкового зобов'язання, застосовуються відповідні санкції.
2. Зміна власника - зокрема через податки, частка приватної власності стає державній або муніципальній, утворюючи бюджетний фонд.
3. Безповоротність і безоплатність - податкові платежі знеособлюються і не повертаються до конкретному платнику. Податок постає як безоплатне вилучення державою частини коштів підприємств, організацій та населення з заздалегідь встановленим нормативам та строками. Ось чому податки стягуються примусово, проявляючи тим самим як би неекономічний характер.
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і справляння податків, тобто визначають конкретні елементи податків. До найважливіших елементам податків відносяться:
1. Суб'єкт податку - платник податку, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана згідно із законодавством сплатити податок.
2. Носій податку - юридична або фізична особа, яка сплачує податок з власного доходу. При цьому носій податку вносить податок суб'єкту податку, а не державі. Класичний приклад цьому - суб'єкт податку - виробник або продавець товару, наприклад, з податку ПДВ, а носій податку - покупець товару.
3. Об'єкт податку - доход чи майно, виміряні кількісно, які служать базою для обчислення податку.
4. Податкова база - грошова або фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.
5. Джерело податку - це дохід, з якого виплачується податок.
6. Одиниця оподаткування - одиниця, в якій вимірюється величина податку.
7. Ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою.
8. Оклад податку. p> 9. Податковий період - термін, в який повинен бути сплачений податок, і який обумовлюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, стягується пені залежно від простроченого терміну. ​​
10. Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
Спосіб стягування податку - теж досить істотне ланка в розумінні істоти податків і податкової системи. Справа в тому, що від того яким саме чином відбувається, справляння податків залежить, наприклад сума, якої розпоряджається громадянин. Наприклад, одна справа - отримувати заробітну плату, витрачати її і вже після цього платити податки, і зовсім інша справа, коли податок стягується відразу і заробітна плата автоматично опиняється з вирахуванням податку. Податки можуть стягуватися такими способами:
1. Кадастровий спосіб - (від слова кадастр - таблиця, довідник)
коли об'єкт податку диференційований на групи за певному призна-ку. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідково-ки. Для кожної групи встановлена ​​індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єктах-та. Прикладом такого податку може служити податок на власників транспорт-них засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
2. На основі декларації. Декларація - документ, в якому платник податку наводить розрахунок прибутку та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу та особою, які отримують дохід. Прикладом може служити податок на прибуток. p> 3. У джерела. Цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові.
Для того, щоб гідності податків посилювалися, а їх недоліки нейтралізувалися або послаблювалися, дуже важливе дотримання основних принципів оподаткування.
Визначення та дотримання цих принципів важливо також і для того, щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів.
Перші п'ять принципів (найбільш фундаментальних), що стали класичними, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори, свого час виділив А. Сміт. Вони зводяться до наступного:
1. Принцип справедливості оподаткування. Суть принципу
полягає в забезпеченні рівномірного накладення податкового тягаря на всіх платників. Правда, історія свідчить про відносності поняття В«справедливістьВ». Так, А. Сміт застав феодальний подушний податок, згідно з яким кожна людина повинна був платити п...
