вітрила пішли тисячі метрів В«витратногоВ» безмитного матеріалу.
5-й департамент Сенату іноді розслідував податкові зловживання купців - постачальників провіанту і амуніції для армії. Кожен такий купець повинен був щорічно представляти В«оборотний атестатВ» (типу декларації про доходи). Багато хто або не уявляли такого документа, або значно зменшували дохід.
Ще в петровський період держава монополізувала В«Вичинку, перевіз і продаж предметів, що становлять регалію скарбниціВ». Купівля ліцензії (В«відкупуВ», В«підрядуВ») та сплати мита - єдино дозволена можливість, наприклад, винокуріння. Тих, хто не платив мита, називали корчемников. Переслідування корчемников у XVIII ст. входили в обов'язок Комерц-колегії. Були засновані спеціальні військові команди по боротьбі з корчемством. 8 березня 1751 указом Сенату було наказано організувати у всіх губерніях Корчемной контори. Очолювали контори офіцери, які повинні були В«мати смотрение в губернських містах і повітах за вірними збирачами (Зборів) і щоб у вино води та іншого нічого не домішували, і щоб провина не курили (без мит) В».
Якщо корчемников В«кували в залізоВ» і відправляли на заслання, то, як правило, інші податкові правопорушення каралися у формі штрафних санкцій, з частковою або повною конфіскацією майна. Відмінності між кримінальним та цивільним судочинством були дуже незначними. Для збору необхідних відомостей і доказів часто проводилося негласне дізнання про майновий стан платника податків. Потім складається опис нерухомого майна, і призначалися публічні торги. Секретне дізнання велося і щодо власників заводів, фабрик, пароплавних компаній та інших комерційних структур.
Сенвестр (арешт) призначався і на виробничу продукцію, і на будівлі, і на пароплави. За поданим керуючим акцизними зборами Нижегородської губернії відношенню були, наприклад, сенвестіровани пароплави В«МаріяВ», В«НадіяВ» та В«АвакумВ», що належать купчисі Марії Кашин, за несплата 50 тис. р.. нафтового збору. За податкові неплатежі був проданий з публічних торгів і буксирний пароплав В«ВласюкВ», що належить Саратовському I гільдії купцеві Абраму Леву.
При виявленні підробок у документах платників податків дізнання, яке вів, наприклад, повітовий справник, перетворювалося на попереднє наслідок, за участю судового слідчого.
Удосконалення податкової системи (способів утримання податків і правил звільнення від них, правил спеціального оподаткування, списання частини доходів) йшло паралельно винаходу прийомів мінімізації податків, відточуванню майстерних методів ухилення від їх сплати.
У випадках, коли в цю В«груВ» включався великий бізнес, під ударом виявлялася вельми значна частина податкових зборів.
У сучасній практиці боротьби з податковими правопорушеннями особливо виділяються В«податкові лазівкиВ», пов'язані з маніпулюванням прибутками з капіталу і збитками, створенням приватних трестів і фондів, використанням В«Знижок на виснаження запасів джерел сировиниВ», роздуванням видаткових статей фінансових звітів, відстрочки виплати платні вищому персоналу і т. д.
На думку американських фахівців Френка Джітні, Леарнда Хандо, Райта Міллса, В«чесна сплата прибуткового податку усіма, на кого він поширюється, дозволила б уряду зменшити загальний податковий тягар на 40% В». За рахунок несплати податків у різних країнах є так званий В«ЧорнийВ» сектор економіки. p> Ухилення від сплати податків, по суті, є не що інше, як різновид розкрадання державних коштів, оскільки присвоюються і розтринькуються гроші, які повинні бути внесені до державної скарбниці. Способи і прийоми цих злочині також збігаються: підробки в документах (матеріальні і інтелектуальні), порушення правил ведення обліку та звітності, порушення технології касових операцій, підкуп посадових осіб (аудиторів, податкових інспекторів, поліцейських).
Погляд у минуле, таким чином, дозволяє переконатися в тому, що сучасна злочинність в економічній сфері не являє собою унікального явища другої половини XX і початку XXI ст. Тому знання історичних передумов не може не сприяти розробці національних стратегій боротьби з економічними злочинами [2].
1.2. Поняття податкового злочину
Злочином визнається винне досконале об9щественно небезпечне діяння, яке заборонено Кримінальним кодексом Російської Федерації під загрозою покарання. Разом з тим не є злочином дія (бездіяльність), хоча формально і містить ознаки будь-якого діяння, передбаченого КК РФ, але в силу малозначність не становить суспільної небезпеки.
У свою чергу, під податковим злочином розуміється винна суспільно небезпечне діяння (дія або бездіяльність) у сфері оподаткування, за вчинення якого Кримінальним кодексом передбачено покарання.
Таким чином, податковий злочин характеризується вичерпним переліком його ознак:
- суспільна небезпека;
- протиправність;
- винність;
- караність.
Всі ці...
