ерміни і інші умови оподаткування.
Суб'єкт податку чи платник податків . Платник податків - це то особа (юридична або фізична), на яке за законом покладено обов'язок сплачувати податок. У деяких випадках податок може бути перекладений платником (суб'єктом податку) на іншу особу, що є цим кінцевим платником, або носієм податку. Це має місце в основному стягування непрямих податків. p> Суб'єкти податку та інші учасники податкових правовідносин зображені в Додатку 1.
Об'єкт оподаткування.
Об'єктом оподаткування може бути дія, стан або предмет, що підлягає оподаткуванню. У цій якості виступають:
В· майно;
В· операції з реалізації товарів (робіт, послуг);
В· вартість реалізованих товарів (робіт, послуг);
В· прибуток;
В· дохід (у вигляді відсотків і дивідендів);
В· інші об'єкти, що мають вартісну, кількісну чи фізичну характеристику (Додаток 2).
Нерідко назва податку випливає з об'єкта оподаткування, наприклад податок на прибуток, податок на майно, земельний податок і т.д. Об'єкт оподаткування нерозривно пов'язаний з загальним вихідним джерелом податку - валовим внутрішнім продуктом (ВВП), оскільки незалежно від конкретного джерела сплати кожного податку всі об'єкти оподаткування являють собою ту чи іншу форму реалізації ВВП.
Одиниця оподаткування.
Одиниця оподаткування являє собою певну кількісну міру виміру об'єкта оподаткування. Тому вона залежить від об'єкта оподаткування і може в натуральній або грошовій формі (вартість, площа, вага, об'єм товару і т.д.). Наприклад, одиницею оподаткування зі сплати акцизу є обсяг видобутого природного газу; по земельному податку - сота частина гектара, гектар; з прибуткового податку - рубль.
Податкова база. p> Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Необхідно мати на увазі, що податкову базу становить виражена в оподатковуваних одиницях лише та частина об'єкта податку, до якої за законом застосовується податкова ставка. Податкова база - це об'єкт оподаткування за мінусом податкових пільг і податкових відрахувань. Наприклад, об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток підприємства, але податкову базу становитиме не вся балансовий прибуток, а лише частина її, так звана оподатковуваний прибуток, яка може бути або більше, або менше балансової прибутку. Зокрема, балансовий прибуток для цілей оподаткування повинна бути збільшена на суму понад нормативних витрат на представницькі цілі, службові відрядження і т.д. Податкова база і порядок її визначення по федеральним, регіональним і місцевим податкам встановлюються податковим законодавством Російської Федерації.
Податковий період.
Відповідно до Податкового кодексу РФ податковим періодом вважається календарний рік або інший період часу, зазначений у законі стосовно окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку.
Податкова ставка (норма податкового обкладання).
Податкова ставка - це величина податку на одиницю виміру податкової бази. Залежно від предмета (об'єкта) оподаткування податкові ставки можуть бути твердими (специфічними) або процентними (адвалерні), пропорційними або прогресивними, регресивними.
Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладення незалежно від розмірів доходів чи прибутку. Вони застосовуються зазвичай при оподаткуванні земельними податками, податками на майно. У російському податковому законодавстві такі ставки знайшли широке застосування в оподаткуванні акцизним податком.
Процентні ставки встановлюються до вартості об'єкта оподаткування і можуть бути пропорційними, прогресивними і регресивними.
Пропорційні ставки діють в однаковому відсотку до об'єкта обкладення. Прикладом пропорційної ставки можуть служити, зокрема, встановлені російським законодавством ставки податків на прибуток і на додану вартість.
Прогресивні ставки побудовані таким чином, що із збільшенням вартості об'єкта оподаткування збільшується і їх розмір. При цьому прогресія ставок оподаткування, може бути, простою і складною. У разі застосування простий прогресії податкова ставка збільшується у міру зростання всього об'єкта оподаткування. При застосуванні складної ставки відбувається розподіл об'єкта оподаткування на частини, кожна наступна частина оподатковується підвищеної ставкою. Яскравим прикладом прогресивної процентної ставки в російській податковій системі була що діяла до 2001 р. шкала оподаткування фізичних осіб прибутковим податком. Вся сума річного сукупного оподатковуваного доходу громадян була розділена на три частини: перша частина (до 50000 руб.) оподатковувалася за ставкою 12%; друга (від 50000 до 150000 крб.) - за ставкою 20%; третя (більше 150000 руб.) - за ставкою 30%...
