9;язане повернути суму податку, що була сплачена понад установлений межі. Податок - це частина грошових коштів, що належать фізичній особі або організації на праві власності і відчужуваних на користь держави. А право власності не повинно порушуватися. Повернення тієї частини власності, яка за законом повинна залишатися у платника податків, не можна розглядати як звільнення від сплати податку.
У наступних розділах книги розглядаються податкові пільги, надані чинним законодавством про податки і збори фізичним особам по конкретних податках.
2. Пільги з податку на додану вартість
Обов'язок сплачувати ПДВ покладено на організації, індивідуальних підприємців та осіб, визнаних платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації. У рамках даної книги цікаві тільки дві останні категорії платників ПДВ - індивідуальні підприємці і фізичні особи, які, не будучи індивідуальними підприємцями, здійснюють переміщення товарів через російську митний кордон.
Окремі фахівці у сфері податків вважають, що будь-яка фізична особа, яка на свій ризик здійснює операції, спрямовані на систематичне отримання прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг) або від використання майна, має визнаватися підприємцем, а отже, і платником ПДВ.
Приклад
Громадянин Макаров С.Б., пенсіонер, займається вдома за винагороду лагодженням електричних та електронних виробів на замовлення громадян, а також виготовленням і продажем таких виробів, отриманих ним шляхом реставрації старих або частково непридатних виробів. У якості індивідуального підприємця громадянин Макаров С.Б. не реєструвався.
Даний громадянин повинен бути визнаний платником ПДВ, оскільки він здійснює самостійну, на свій ризик діяльність з виготовлення і про навіть продукції, спрямовану на систематичне отримання доходу (витяг прибутку).
Приклад
Громадянка Лебедєва М.І., працююча вчителем англійської мови, крім своєї основної роботи, регулярно надає послуги фізичним особам у галузі навчання англійської мови (підробляє репетитором).
У як індивідуального підприємця громадянка Лебедєва М.І. НЕ реєструвалася.
Громадянка Лебедєва М.І. повинна сплачувати ПДВ, оскільки вона здійснює самостійну, на свій ризик діяльність з надання послуг, спрямовану на систематичне отримання доходу (отримання прибутку).
Подібні ситуації загрожують громадянам дуже негативними наслідками. Якщо такі факти будуть документально підтверджені податковими органами, то вони вважатимуть, що громадяни неправомірно не виконувати зобов'язання по сплаті ПДВ до бюджету. Відповідно, їм будуть нараховані сума самого податку, штрафи і пені. p> Однак якщо громадяни не виконають ці вимоги податківців у добровільному порядку, прав на автоматичне примусове стягнення даних сум податківці не отримують. На підставі пункту 1 статті 45 НК РФ суму недоїмки з податків або зборів та пені за несвоєчасну сплату податку або збору можна стягнути з фізичних осіб виключно у судовому порядку. Ця норма поширюється і на підприємців, оскільки згідно з Цивільним та Податковому кодексам вони є в першу чергу фізичними особами, які мають особливий статус (ведуть підприємницьку діяльність).
Під індивідуальними підприємцями в цілях оподаткування розуміються:
- фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи. Причому фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але не зареєструвалися в якості індивідуальних підприємців у порушення вимог цивільного законодавства РФ, при виконанні обов'язків, покладених на них НК РФ, що не має права посилатися на те, що вони не є індивідуальними підприємцями;
- приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи. Необхідно відзначити, що приватні нотаріуси, приватні охоронці й приватні детективи в силу прямої вказівки закону не є підприємцями і тільки для цілей оподаткування прирівняні до таких.
Коло фізичних осіб, які переміщують товари через митний кордон, досить широкий. Він визначений в Митному кодексі РФ (далі - ТК РФ). p> При переміщенні товарів через митний кордон за статтею 320 ТК РФ особою, відповідальним за сплату податків, є декларант. Якщо декларування здійснюється митним брокером (представником), він є відповідальним за сплату податків відповідно до пункту 2 статті 144 ТК РФ.
При недотриманні положень ТК РФ про користуванні та розпорядженні товарами або про виконанні інших вимог і умов, встановлених для застосування митних процедур і митних режимів, зміст яких передбачає повне або часткове звільнення від сплати податків, особами, відповідальними за їх сплату до випадках, прямо передбачених ТК РФ, є власник складу тимчасового зберігання, власник митного складу, перевізник, а також особи, на яких покладено обов'язок по дотриманню...
