ів (робіт, послуг), придбаних для виробничої діяльності або для перепродажу;
v Утриману з доходів іноземних осіб, які не перебувають на податковому обліку в податкових органах;
v По товарах, повернутих покупцями;
v По витратах на відрядження (на авіаквитки, постільні речі);
v За авансами і предоплатам за експортними постачання;
v За сплаченими штрафів за порушення умов договору.
Таким чином, сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначається у вигляді різниці між сумою ПДВ по реалізованих товарах і послугах і зробленими з неї відрахуваннями. Правильний розрахунок нарахування ПДВ залежить також від точного виконання інших умов і вимог законодавства.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного календарного місяця виходячи з фактичної реалізації за минулий період не пізніше 20 числа місяця, наступного за вичерпаним.
Платники податку, у яких податковим періодом зізнається квартал, сплачують ПДВ виходячи з фактичної реалізації товарів за минулий квартал не пізніше 20 числа місяця, наступного за завершеним кварталом.
Якщо сума проведених вирахувань виявиться більше суми ПДВ з реалізованих товарів, то сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету в даному податковому періоді, приймається рівною нулю. Сума, що залишилася перевищення відрахувань направляється на погашення заборгованості з ПДВ в наступні три податкових періоду, а також для сплати присуджених платнику податків штрафів, пені, сум недоїмок.
По товарах і послугах, оподатковуваним ПДВ за ставкою 0%, відшкодування з бюджету здійснюється за окремою податкової декларації протягом трьох місяців з дати її подання.
В В
Розділ 2. Акцизи
Порядок обчислення і сплати податку визначено Податковим кодексом РФ (частина друга, гл.22). підакцизними товарами є: алкогольна продукція, тютюн, ювелірні вироби, легкові автомобілі і мотоцикли, автомобільний бензин, дизельне паливо та ін
Платниками податків акцизів визначені:
В· Організації;
В· Індивідуальні підприємці;
В· Особи, визнані платниками податку у зв'язку з переміщенням товару через митний кордон.
Об'єктом оподаткування є:
В· Реалізація на території РФ підакцизних товарів, в тому числі передача прав власності на ці товари на безоплатній основі та використання їх при натуральній оплаті;
В· Реалізація організаціям з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної у платників податків - виробників зазначеної продукції, або з акцизних складів інших організацій;
В· Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ та ін
Не підлягають оподаткуванню акцизами деякі операції, зокрема:
Г? Передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації іншого;
Г? Експорт підакцизних товарів;
Г? Первинна реалізація конфіскованих підакцизних товарів на промислову переробку та ін
При реалізації платником податку підакцизних товарів податкова база визначаться залежно від ставок, встановлених щодо цих видів товарів. Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизних товарів:
В· По товарах на які встановлено тверді ставки, - обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні;
В· По товарах, на які встановлено адвалорні (у %) Ставки, - вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів (без акцизу, ПДВ);
В· При ввезенні підакцизних товарів на територію РФ податкова база визначається двояко:
- по товарах, на які встановлено тверді ставки, - обсяг ввезених товарів в натуральному вираженні,
- по товарах, на які встановлено адвалорні ставки,-сума митної вартості та митної мита.
Податковим періодом є календарний місяць.
Ставки податку єдині на всій території РФ і поділяються на два види: тверді (специфічні), встановлювані в абсолютній сумі на одиницю обкладання; адвалорні, встановлювані у відсотках до вартості підакцизних товарів.
Слід враховувати, що перелік облагаеми акцизами товарів часто змінюється. Підлягають перегляду та ставки акцизів, тому необхідно постійно відслідковувати ці зміни.
Величина акцизу визначається платником податку самостійно. Сума акцизу в регістрах бухгалтерського обліку повинна бути виділена окремим рядком на підставі первинних документів: накладних, прибутково-касових ордерів, актів виконаних робіт, рахунків і рахунків-фактур. В іншому випадку обчислення акцизу розрахунковим шляхом за цим документами не проводиться.
Порядок обчислення податку передбачає облік наступних трьох умов:
1. Сума податку з підакцизних товарів, за якими встановлено тверді ставки, обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.
2. Сума акцизу по товарах (у тому числі ввезених на територію РФ), на які встановлено адвалорні ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
...
