спеціальними запитами державних органів у формі довідок або окремих документів,
) у складі звітної або іншої узагальненої документації кредитної організації (аудиторам, Банку Росії),
) у порядку повідомлення без попереднього запиту державних органів про наявність певних, передбачених законом обставин щодо конкретного клієнта банку (податкових органів про відкриття і закриття банківського рахунку),
) в силу припису закону при виявленні встановлених ознак - Комітету з фінансового моніторингу. p align="justify"> Третьою підставою класифікації є статус особи, якої стосуються надаються банком відомості. Так, Банківським законом передбачені різні підстави надання відомостей про юридичних осіб та індивідуальних підприємців і про фізичних осіб, які не мають статусу індивідуального підприємця. Більше того, надається банками інформація різниться за обсягом: в одних випадках передбачено обов'язок давати довідки по операціях і рахунках юридичних осiб та індивідуальних підприємців, в інших - довідки можуть стосуватися лише операцій. p align="justify"> Розглянемо далі повноваження різних користувачів інформації, що становить банківську таємницю, та підстави надання їм відомостей.
Податкові органи
Очевидно, що найважливіше значення інститут банківської таємниці має у відносинах між податковими органами та кредитними організаціями. Податкові органи прагнуть отримати максимально можливу інформацію в найкоротші терміни від банків, навпаки, банки зацікавлені більшою мірою оберігати інтереси клієнтів, тому що саме клієнти є джерелом їх благополуччя. Таким чином, у наявності очевидний конфлікт інтересів. p align="justify"> Банківський закон являє податковим органам право отримувати довідки по операціях і рахунках юридичних осіб і індивідуальних підприємців у випадках, передбачених законодавчими актами про їх діяльність. Податковий кодекс РФ наділив податкові органи досить широкими повноваженнями щодо отримання від банків інформації по клієнтах останніх:
банки відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям тільки при пред'явленні свідоцтва про постановку на облік в податковому органі;
банки зобов'язаний повідомити про відкриття або закриття рахунка організації, індивідуального підприємця до податкового органу за місцем їх обліку в п'ятиденний термін з дня відповідного відкриття або закриття такого рахунку;
банки зобов'язані видавати податковим органам довідки по операціях і рахунках організацій і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, в порядку, визначеному законодавством Російської Федерації, протягом п'яти днів після мотивованого запиту податкового органу;
податкові органи вправі вимагати від банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів та податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкових органів про списання з рахунків платників податків, платників зборів та податкових агентів сум податків, пені і штрафів;
якщо податкові органи приходять до висновку, що в банку можуть бути необхідні їм документи, то ці документи можуть бути витребувані у банку, але тільки на підставі проводиться щодо нього перевірки (зустрічної). p align="justify"> Також податкові органи широко використовують у своїх запитах в банки Закон від 21 березня 1991 року № 943-1 "Про податкові органи РФ", який, на їх думку, дає їм безумовне право витребувати в банку все, що необхідно. У Законі № 943-1 передбачено право податкових органів В«одержувати від підприємств, установ, організацій (включаючи банки та інші фінансово-кредитні установи), а також від громадян за їх згодою довідки, документи і копії з них, що стосуються господарської діяльності платника податків та необхідні для правильного оподаткування В».
Положення податкового законодавства, що закріплюють право податкових органів вимагати від банку необхідні довідки та документи по рахунках і операціям клієнтів за наявності мотивованого запиту, а також відповідальність банку за відмову у наданні зазначених у запиті відомостей, мають під собою об'єктивні і не суперечать Конституції РФ підстави, а тому не можуть розглядатися як покладають на банк обов'язки, не відповідні його природі, порушують банківську таємницю і права платників податків.
Слід особливо відзначити, що в листі МНС РФ від 27 травня 2004 року № 24-2-02/410 вказується, що за відсутності в запиті податкового органу мотивування необхідності надання відповідної інформації або за наявності неналежною мотивування, не пов'язаної з цілями і завданнями податкових органів, а також за відсутності в запиті вказівки на конкретний період, за який запитується інформація, дані запити ...
