ено, що норми законодавства про податки і збори, що визначають підстави, порядок та умови застосування пільг з податків і зборів, не можуть носити індивідуального характеру. p> Якщо індивідуальні пільги були надані представницькими органами влади суб'єктів Російської Федерації і представницькими органами місцевого самоврядування в період 1 січня 1999 року до 12 серпня того ж року (до дня набрання силу Федерального закону від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ), вони діють протягом того терміну, на який були надані. Якщо при встановленні індивідуальних податкових пільг не був визначений період часу, протягом якого ці пільги можуть використовуватися, такі пільги припинили свою дію з 1 січня 2000 року.
Платник податків має право відмовитися від використання пільги або зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачено НК РФ. p> Види податків наведені в таблиці 1.2.1.
Таблиця 1 - Види податків і зборів в РФ
Види податків
Федеральні податки
і збори
Регіональні податки
Місцеві податки
1. податок на додану вартість;
-2. акцизи; 3. податок на доходи фізичних осіб; 4. єдиний соціальний податок; 5. податок на прибуток організацій; 5.1. збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
5.2. водний податок; 5.3. державне мито;
6. податок на видобуток корисних копалин.
- транспортний податок;
- податок на гральний бізнес;
- податок на майно організацій.
- земельний податок;
- податок на майно фізичних осіб.
Практично по всіх перерахованих податків існують податкові пільги і відрахування. Для фізичних осіб список видів податків виглядає менш обширний. Ми зможемо побачити його в наступному розділі 2.
1.3 Податкові відрахування фізичних осіб
Пільги з податку на доходи фізичних осіб.
При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання:
- стандартних податкових вирахувань;
- соціальних податкових відрахувань;
- майнових податкових відрахувань;
- професійних податкових відрахувань.
Всі передбачені податкові відрахування застосовуються тільки щодо доходів, підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 13%.
Стандартні податкові відрахування надаються платнику податку одним з податкових агентів, які є джерелом виплати доходів, за вибором платника податку на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування. p> Платникам податків, мають право більш ніж на один стандартний вирахування, надається максимальний з відповідних відрахувань. Це правило не поширюється на стандартний податкове вирахування, що надається в зв'язку з наявністю у платника податків на забезпеченні дітей.
Стандартні відрахування.
Стандартні податкові відрахування встановлені статтею 218 НК РФ, надаються платнику податків одним з податкових агентів, є джерелом виплати доходу, за його вибором на підставі письмової заяви та документів, підтверджують право на такі відрахування:
- у розмірі 3000 руб. (Чорнобильці, інваліди ВВВ, інваліди з числа військовослужбовців 1,2 і 3 груп);
- у розмірі 500 руб. (Герої СРСР, Герої Росії, нагороджені орденом Слави 3 ступенів, учасники ВВВ, інваліди з дитинства, інваліди 1 і 2 груп та ін);
- у розмірі 400 руб. для решти осіб, надається до суми доходу 40 000 руб.;
- у розмірі 1000 руб. на кожну дитину, надається до суми доходу 280 000 руб.
Наступні види податкових вирахувань можна віднести до не стандартним, до них відносяться:
Соціальні відрахування. p> До соціальних обчислюватись, в своею чергу, належать такі відрахування:
1. На благодійність. p> У цілях створення режиму найбільшого сприяння при реалізації платниками податку права на зменшення податкової бази по податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням належних їм соціальних відрахувань ФНС Росії направлено на адресу податкових органів лист від 31.08.2006 № САЕ-6-04/876 В«Про окремі питання надання соціальних податкових відрахуваньВ». p> Соціальні податкові відрахування встановлені статтею 219 НК РФ, надаються на підставі письмової заяви платника податків при поданні податкової декларації у податкового органу за місцем обліку платника податків.
Соціальні податкові відрахування на навчання, лікування, страхові та пенсійні внески надаються в розмірі фактично зроблених витрат, але в сукупності не більше 120 000 рублів.
2. На навчання (своє навчання, навчання дітей)
