и податками. Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції.
2) Податки на товари та послуги
- податок з продажів, який в більшості розвинених країн в даний час замінений податком на додану вартість (ПДВ);
- акцизи (податки, прямо включаються у ціну товару або послуги);
- митні мита;
- податок на спадщину, на операції з нерухомістю і цінними паперами та ін
Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги - непрямі податки. Платником цих податків стає, в кінцевому рахунку, споживач (Покупець) цих товарів. p> Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менше еластично пропозицію, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку.
Функції податків [3]
Податки як вартісна категорія мають свої відмітні ознаки і функції, які виявляють їх соціально-економічну сутність і призначення. Розвиток податкових систем історично визначили три основні його функції: фіскальну, стимулюючу і регулюючу.
В даний час податковій системі Росії притаманний переважно фіскальний характер, що ускладнює реалізацію закладеного в податку стимулюючого і регулюючого початку.
Суть фіскальної функції полягає в забезпеченні надходження необхідних коштів до бюджетів різних рівнів для покриття державних витрат. У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію, т. е. забезпечували фінансування суспільних витрат, в першу чергу витрат держави. Однак це не означає, що стимулююча і регулююча функції менш важливі.
Виконання регулюючої і стимулюючої функцій досягається шляхом участі держави у відтворювальному процесі, але не у формі прямого директивного втручання, а шляхом управління потоками інвестицій в окремі галузі, посилення або ослаблення процесів накопичення капіталу в різних сферах економіки, розширення або зменшення платоспроможного попиту населення.
Однак між стимулюючої та регулюючої функціями податків є відмінності. Якщо регулюючий дію орієнтоване на галузевий і народногосподарський рівень, тобто на макроекономічні процеси та пропорції, то стимулююча роль більш наближена до мікроекономіки і враховує інтереси конкретного господарюючого суб'єкта. Регулююча і стимулююча роль податків виявляється шляхом впливу на попит і пропозиція, інвестиції та заощадження, масштаби і темпи зростання виробництва в цілому та окремих галузях економіки. Це вплив досягається через зміни розмірів ставок податків, застосування пільг і санкцій, податкових кредитів і відстрочок платежів, а також інші.
1.2 Основні принципи побудови податкової системи в економіці Росії [4]
Основи функціонування національної системи оподаткування слід розглядати в Залежно від стану економічного базису і суспільно-політичної надбудовою в перехідний до ринку період. При цьому особливе місце у створенні оподаткування ринкового типу займають принципи її побудови. Під податковою системою розуміється сукупність податків, мит і зборів, що справляються на території держави у відповідності з Податковим кодексом, а також сукупність норм і правил, що визначають правомочності і систему відповідальності сторін, що беруть участь у податкових правовідносинах.
Для того, щоб вникнути в суть податкових платежів, важливо визначити основні принципи оподаткування. Як правило, вони єдині для оподаткування будь-якої країни і полягають у наступному:
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним, стимулюючим розширення виробництва.
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
3.Обязательность сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
4.Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.
5.Налоговая система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
6.Налоговая система повинна забезпечувати перерозподіл створюваног...
