повітряні судна, морські судна чи суду внутрішнього плавання за договором оренди (фрахтування на час) з екіпажем, а також послуги з перевезення, не визнається територія Російської Федерації, якщо перевезення здійснюється між портами, що знаходяться за межами території Російської Федерації. p> Якщо реалізація робіт (послуг) носить допоміжний характер стосовно реалізації основних робіт (послуг), місцем такої допоміжної реалізації визнається місце реалізації основних робіт (послуг).
Документами, що підтверджують місце виконання робіт (надання послуг), є:
1) контракт, укладений з іноземними або російськими особами;
2) документи, підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).
2. Основні елементи оподаткування
2.1 Оподатковуваний база
Оподатковуваний оборот визначається на основі вартості реалізованих товарів (робіт, послуг), виходячи із застосовуваних цін і тарифів, без включення до них податку на додану вартість.
У оподатковуваний оборот включаються також будь одержувані підприємствами грошові кошти, якщо їх отримання пов'язане з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг).
При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих ними в грошовій і (або) натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами.
Порядок визначення податкової бази:
Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін, визначених відповідно зі статтею 40 Податкового кодексу РФ, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінеральної сировини) і без включення до них ПДВ та податку з продажів. Аналогічно визначається оподатковуваний база при реалізації товарів (робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) операціями, реалізації товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі та передачі права власності на предмет застави - Заставодержателю при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання. p> При реалізації товарів (Робіт, послуг) з урахуванням дотацій, що надаються бюджетами різного рівня у зв'язку із застосуванням платником податків державних регульованих цін, або з урахуванням пільг, наданих окремим споживачам у відповідності з федеральним законодавством податкова база визначається як вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з фактичних цін їх реалізації.
При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку, податкова база визначається як вартість реалізованого майна, що визначається з урахуванням ПДВ, акцизів і без включення до неї податку з продажів, і вартістю реалізованого майна (залишковою вартістю з урахуванням переоцінок).
При реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, закупленої у фізичних осіб (що не є платниками податків), за переліком, який затверджується Урядом РФ, (За винятком підакцизних товарів) податкова база - це різниця між ціною з урахуванням ПДВ і без включення до неї податку з продажів і ціною придбання вказаної продукції.
При виготовленні товарів з давальницької сировини і матеріалів, оподатковуваним оборотом є вартість їх обробки, переробки тощо з урахуванням акцизів і без включення ПДВ та податку з продажів.
При реалізації товарів (робіт, послуг) за строковими угодами (угодам передбачає поставку товарів після закінчення встановленого договором терміну за зазначеної безпосередньо в цьому договорі ціною), податкова база - це вартість, зазначена в договорі, але не нижче їх вартості, що діє на дату реалізації, з урахуванням акцизів і без включення до них ПДВ та податку з продажів.
При реалізації товарів у багатооборотної тарі, має заставні ціни, заставні ціни даної тари не включаються до податкової бази у разі, якщо зазначена тара підлягає поверненню продавцеві.
Для будівельних, будівельно-монтажних і ремонтних підприємств оподатковуваним оборотом є вартість реалізованої будівельної продукції (робіт, послуг).
При здійсненні підприємствами посередницьких послуг оподатковуваним оборотом є сума доходу, отримана у вигляді надбавок, винагород і зборів.
У підприємств роздрібної торгівлі та громадського харчування оподатковуваний оборот при реалізації товарів визначається у вигляді різниці між цінами їх реалізації і цінами, за якими вони проводять розрахунки з постачальниками, включаючи суму податку на додану вартість. У такому ж порядку визначається оподатковуваний оборот при аукціонний продаж товарів.
У заготівельних, постачальницько-збутових, оптових та інших підприємств, займаються продажем і перепродажем товарів, в тому числі за договорами комісії та доручення оподатковуваний оборот визначається на основі вартості реалізованих товарів вихо...
