ають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції вони впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання, ко всього іншого, впливає і на стадії виробництва, і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту населення і кінцевим результатом функціонування капіталу у фазі виробництва.
Найбільш поширені такі методи податкового регулювання: зміна маси податкових надходжень; заміна одних способів чи форм оподаткування іншими; диференціація ставок податків; зміна податкових пільг і знижок; зміна сфер розповсюдження податків і ін
Податкове регулювання покликане активно впливати на структуру суспільного відтворення. За допомогою податкового механізму держава створює необхідні умови для прискореного накопичення капіталу в найбільш перспективних галузях, визначають науково-технічний прогрес, а також у малорентабельних, але життєво необхідних сферах виробництва і послуг.
Податковий механізм використовується для вирівнювання регіонального рівня розвитку країни, стимулюючи прискорений ріст в економічно слабо розвинених районах шляхом часткового або повного звільнення від податків знаходяться там підприємств, надання їм можливості прискореного списання на витрати виробництва основних засобів і т.д.
Податкове регулювання зачіпає і соціальну сферу. Це відноситься до екології, соціальній інфраструктурі, соціальний захист населення. Витрати фірм, інвестують подібного роду заходи, як правило, виключаються з оподатковуваного прибутку.
Показники ефективності податкової системи.
Податки складають основну частку дохідної частини державного бюджету країн з ринковою економікою. Першим загальним показником, що характеризує їх роль у економіці тієї чи іншої країни, служить частка всіх податкових надходжень у валовому національному продукті (ВНП). У Росії на початку 90-х рр.. вона становила 40-45%, в 1993-1995 рр.. - Знизилася до 30-35%. Отже, після реформування податкової системи Росія за часткою податків у ВНП опинилася в ряді країн з розвиненою ринковою економікою, мають помірний рівень оподаткування. Скорочення цієї частки в Росії до середини 90-х рр.. в основному викликано двома причинами - зменшенням відносного обсягу податків через помітне зниження в 1993 році ставки податку на додану вартість та великими масштабами укриття доходів від податків.
Другий узагальнюючий показник податкової системи характеризує розподіл податкових надходжень за різними бюджетними рівнями. У сучасній Росії податкові надходження діляться приблизно порівну між федеральним рівнем і рівнем суб'єктів Федерації (з тенденцією до збільшення частки останніх) при явному переважанні непрямих податків на федеральному і прямих податків на рівні суб'єктів Федерації. Розподіл за бюджетними рівнями у нас базуєть...
