фондів. Офшорні юрисдикції використовуються для генерування фіктивної фінансової документації, для надання видимості законності незаконної економічної діяльності. У структурі мотивів кримінального використання офшорних зон можна умовно виділити дві групи: що мають на меті вчинення або приховування податкових злочинів, та пов'язані з вчиненням і приховуванням інших економічних злочинів. p align="justify"> Офшорні юрисдикції відкривають можливості для незліченної безлічі схем ухилення від податків. Розглянемо деякі офшорні схеми, використовувані для здійснення і приховання податкових злочинів. Більшість їх припускає використання в основному різних типів загальних компаній, а також офшорних трастів, офшорних банків, офшорних страхових компаній та інших спеціалізованих компаній. p align="justify"> Найпростіша схема офшорних операцій, що мають податкову мотивування, грунтується на використанні універсального принципу податкового законодавства, відповідно до якого обов'язковому оподаткуванню підлягають ті доходи, джерело яких знаходиться на території даної держави. У тих випадках, коли джерело доходу знаходиться за кордоном або локалізована недостатньо визначено, він може виключатися зі сфери податкової відповідальності в даній юрисдикції. p align="justify"> Така ситуація виникає, наприклад, при наданні послуг у зовнішній торгівлі, посередницьких послуг, в консультаційному бізнесі і т.д. Отримані таким шляхом доходи можуть надходити на рахунки офшорних фірм. br/>В
Малюнок 1. Ухилення від сплати податків з використанням бартерних операцій
Також офшорні зони використовуються при бартерних операціях через посередництво офшорної фірми. Суть даної схеми полягає в тому, що офшорна компанія виступає в якості посередника між двома фірмами, що здійснюють бартерний обмін товарами. При цьому основний дохід від угод формується в офшорної компанії. p align="justify"> Дохід офшорної компанії виводиться з-під оподаткування при міжнародних операціях. У ряді випадків це можливо і при роботі в межах кордонів однієї країни. Стосовно до Росії для цього знадобиться, наприклад, кіпрська компанія з рахунком в російському банку і російський агент, або рахунок в Прибалтиці (малюнок 1)
Офшорні зони використовуються при операціях з борговими зобов'язаннями. Суть полягає в тому, що офшорна компанія купує боргові зобов'язання з дисконтом з наступним їх погашенням за номінальною вартістю. Результатом є отримання фірмою доходу, який звільнений від оподаткування або оподатковується за мінімальною ставкою. p align="justify"> Наприклад, російська фірма займається перевезеннями. Її власник реєструє кіпрську компанію і відкриває рублевий рахунок. Кіпрська фірма викуповує за 80% вартості вексель МПС, а потім пред'являє його МПС до погашення в якості платежу за перевезення вантажу свого клієнта з Росії, наприклад, на Україну. У переговорах і підписанні контрактів бе...
