в підпункті 1 пункту 1 статті 146 та пункті 3 статті 161 Податкового кодексу РФ.
Але муніципальне унітарне підприємство не є органом державної влади і управління або органом місцевого самоврядування. Отже, при оренді у Мупа приміщення у компаній, які застосовують спрощену систему оподаткування, не виникає обов'язків податкового агента. Тобто в цьому випадку МУП сам сплатить до бюджету отриманий ПДВ. А той факт, що ним був виписаний рахунок-фактура, значення не має.
- Організація, яка застосовує ССО, виставила покупцеві рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ. Податок до бюджету вона сплатила, але декларацію з ПДВ не подавала. Чи можуть стягнути штраф за неподання декларації з ПДВ у цьому випадку?
- Організація на ССО поступила в даному випадку правильно, заплативши ПДВ до бюджету. Адже виставляючи рахунки-фактури з ПДВ покупцям, всю суму податку, зазначену в цьому рахунку-фактурі, потрібно заплатити (п. 5 ст. 173 НК РФ). А якщо сплачено податок, то потрібно і подати податкову декларацію по ньому. Для упрощенщіков це будуть титульний лист і розділ 1 податкової декларації з ПДВ (п. 3 Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 № 104н).
Правда, притягнути до відповідальності за неподання декларації можна тільки платників ПДВ (ст. 119 НК РФ). Тому за те, що ви не подали декларацію, оштрафувати вас не можуть.
- Фірма на ССО авансом отримала оплату за товар. При цьому покупець, що застосовує загальний режим, за звичкою виділив в платіжці ПДВ. Пізніше угода не відбулася і гроші упрощенщіку довелося повернути. Чи треба, перераховуючи аванс назад, також виділяти в платіжці ПДВ?
- Ні, фірма на ССО, повертаючи аванс, не виділяє в платіжному дорученні ПДВ. Адже згідно з пунктом 2 статті 346.11 НК РФ упрощенщікі не є платниками ПДВ, а значить, не повинні при поверненні грошей у первинних облікових документах, у тому числі в платіжному дорученні, виділяти ПДВ.
- Фірма на ССО уклала контракт з державним підприємством. І воно наполягає на виписці рахунків-фактур з ПДВ. Як вчинити в цьому випадку?
- Компанія не зобов'язана виконувати вимогу держпідприємства, оскільки виставляти рахунки-фактури повинні тільки платники ПДВ, а фірма таким не є (п. 2 ст. 346.11 та п. 3 ст. 169 НК РФ). Якщо упрощенщік все ж виставить рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ, то всю суму податку, зазначену в цьому рахунку-фактурі, йому доведеться сплатити до бюджету (п. 5 ст. 173 НК РФ).
У цьому випадку можна порадити наступне. Скласти та направити на адресу державних підприємств лист з посиланням на нормативні документи, вказавши, що компанія не є платником ПДВ і виставляти рахунки-фактури не має права. Не забудьте докласти до листа копію повідомлення про перехід на ССО.
Список літератури
Журнал «Головбух»
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту audit-it
Дата додавання: 26.10.2013
