нта за його дорученням, а потім одержує від нього компенсацію.
Пам'ятка
Витрати можна врахувати тільки після їх фактичної оплати, за умови, що вони економічно виправдані і обгрунтовані (п. 2 ст. 346.17 та п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Якщо ж вам не відшкодовуються витрати, то у вас є всі підстави врахувати їх при ССО. За умови, що вони відповідають вимогам статті 346.16 НК РФ. Це вже ваші витрати як посередника. І пов'язані вони із здійсненням діяльності, спрямованої на отримання доходу - посередницького винагороди (лист Мінфіну Росії від 19.04.2010 № 03-11-06/2/61). Наприклад, комітент відшкодував витрати по зберіганню на складі товарів, прийнятих на комісію. Однак він не відшкодував витрати комісіонеру з оренди офісу. У цьому випадку посередник на ССО має право врахувати у витратах орендну плату за офіс (подп. 4 п. 1 та п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А ось платежі по оренді складу витратами не є.
Які питання по ПДВ припадає вирішувати упрощенщікам, укладаючи договори з компаніями на загальному режимі оподаткування
- Компанія на спрощеній системі оподаткування купила товар у постачальника на загальному режимі. Причому, у накладній за формою № ТОРГ - 12 була виділена сума ПДВ. Товар якісний, проте упрощенщік повернув його (договором така можливість передбачена). Чи треба в поворотній накладної виділяти ПДВ?
- Ні, в поворотній накладної нічого виділяти не потрібно. Ті, хто застосовують спрощену систему оподаткування, звільнені від сплати податку на додану вартість. Це чітко прописано в пункті 2 статті 346.11 НК РФ. Тому упрощенщікі при поверненні товару постачальнику в виставляються розрахункових і первинних облікових документах не повинні виділяти ПДВ. Рахунок-фактура в цьому випадку також не виставляються. Продавець в цьому випадку сам випише собі коригувальний рахунок-фактуру. Такої ж думки дотримується і Мінфін Росії у своєму листі від 16.05.2012 № 03-07-09/56.
- Індивідуальний підприємець, що застосовує спрощенку, отримав від покупця оплату, і той за звичкою виділив в платіжці ПДВ, хоча в вартість продажу цей податок не входить. Які дії підприємця в даному випадку?
- Комерсанти, які застосовують УСН, не платять податок на додану вартість. Винятком є ??ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію РФ, а також ПДВ, що сплачується згідно зі статтею 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Тому якщо індивідуальний підприємець у всіх первинних документах, представлених покупцеві, суму ПДВ не виділив, рахунок-фактуру не поставив, то він і не зобов'язаний сплачувати ПДВ до бюджету. Також він не повинен подавати податкову декларацію з цього податку незалежно від того, що ПДВ виділено тільки в платіжному дорученні покупця.
Правда, щоб виключити претензії з боку податкових органів, можна попросити від покупця лист, в якому буде вказано, що у відповідному платіжному дорученні сума ПДВ виділена помилково.
- Фірма, яка застосовує спрощенку, орендувала склад у Мупа. МУП виставив рахунок-фактуру та акт з ПДВ. Чи доведеться фірмі в якості податкового агента платити ПДВ до бюджету в цьому випадку?
- Ні, в цьому випадку у компанії, що застосовує спрощену систему оподаткування, не виникає обов'язку щодо сплати ПДВ. Дійсно, орендуючи муніципальне майно у органів місцевого самоврядування, упрощенщікі зобов'язані платити ПДВ. Про це сказано...
