і, перераховані ЄСП, страхова частина пенсійного фонду, а так само недоїмка по даними платежах. Непрямі податки підвищують податкове навантаження організацій. Реальним носієм їх є кінцевий споживач виробленої продукції. Абсолютна податкове навантаження не відображає напруженості податкових зобов'язань, тому автор пропонує використовувати показник відносної податкового навантаження (Нб). p> Під цим розуміється відношення абсолютної податкового навантаження до новоствореної вартості, тобто ставлення податків і страхових внесків (Н), включаючи недоїмку (Нед), до новоствореної вартості: В
Джерелом сплати податкових платежів визнається додана вартість (ДС). Тому при обчисленні податкового навантаження до доданої вартості не враховується об'єктивне відмінність частки амортизації в її обсязі. p> З метою виключення впливу амортизаційних сум на величину податкового навантаження пропонується фіскальні вилучення узгоджувати із знову створеною вартістю. Новостворена вартість визначається розрахунковим шляхом - вирахуванням з доданої вартості амортизації.
На рівні окремої організації новостворену вартість (ДС) пропонується обчислювати таким чином:
В
ДС = В-МЗ-А + ВД-ВР або ДС = ВІД + ОС + П + НП,
де В - виручка від реалізації товарів, продукція, робіт, послуг;
МЗ - матеріальні витрати;
А - амортизація;
ВД - позареалізаційні доходи;
ВР - позареалізаційні витрати (без урахування податкових платежів);
ВІД - оплата праці;
ОС - відрахування в єдиний в єдиний соціальний податок;
П - прибуток організацій;
НП - податкові платежі.
Відносну податкове навантаження Е.А.Кірова пропонує визначати за формулою:
В
Переваги методики полягає в тому, що вона дозволяє порівнювати податкове навантаження по конкретних організаціях, а також індивідуальним підприємцям незалежно від їх галузевої приналежності. Податкові платежі співвідносяться з новоствореною вартістю, податковий тягар оцінюється щодо джерела сплати податків; на формування величини новоствореної вартості не впливають сплачувані податки.
Таким чином , податкове навантаження застосовується для оцінки впливу податкових платежів на фінансовий стан підприємства. p> Такий показник залежить від безлічі факторів: починаючи від виду діяльності (що лежить в основі класифікації податкових органів) і закінчуючи особливостями ведення податкового та бухгалтерського обліку. p> У перелік сплачуваних податків входять всі без винятку податки і обов'язкові платежі організації до бюджету і в позабюджетні фонди. p> Розглядаючи склад джерел коштів для сплати податків необхідно, насамперед, відзначити їх можлива розбіжність з оподатковуваної базою (Наприклад з майнових податків). p> Джерелом сплати може бути тільки дохід підприємства в його різних формах, а саме:
- виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) - для ПДВ і акцизів;
- собівартість продукції з наступним покриттям витрат з виручки від реалізації - для земельного та соціального податків;
- прибуток підприємства в процесі її формування - для податку на майно і податків з обороту;
- прибуток організації в процесі її розподілу - для податку на прибуток;
- чистий прибуток підприємства - для економічних санкцій, що вносяться в бюджет, деяких місцевих податків і ліцензійних зборів.
Завдання 2
Відповісти на тестові завдання з посиланням на нормативні акти
В
1. Джерелом нарахування ПДВ є:
1) рахунки обліку витрат;
2) рахунки реалізації; Глава НК РФ. Стаття 169. Рахунок-фактура.
3) рахунки обліку прибутку;
4) немає правильної відповіді.
2. Не обкладається ПДВ оборот з реалізації на території РФ:
1) лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, у т.ч. внутрішньоаптечного виготовлення в відповідно до Класифікація продукції;
2) косметичних послуг, надаються населенню медичними організаціями або установами;
3) протезно-ортопедичних виробів, сировини і матеріалів для виготовлення та напівфабрикатів до них за переліком, затвердженим Урядом РФ. Глава 21НК РФ. Стаття 149. Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).
3. Платником ЕСН є:
1) будь-яка фізична особа;
2) організація, що знаходиться на ССО;
3) адвокат, який сплачує податок зі своїх доходів;
4) індивідуальний підприємець, який перебуває на ЕНВД;
5) всі відповіді правильні;
6) немає правильної відповіді.
Глава 24 НК РФ В«ЄСПВ» встановлює дві самостійні групи платників податків : 1) особи (організації, індивідуальні підприємці, фізичні особи), що виробляють виплати фізичним особам; 2) індивідуальні підприємці, адвокати.
