Реферат Методика проведення аудиторської перевірки розрахунків з постачальниками та підрядниками

ари, виконані роботи, надані послуги

Витратний касовий ордер, касова книга

На зменшення суми заборгованості перед постачальниками списана сума претензій, виявлених під час приймання продукції

Акт про приймання матеріалів, претензія

Отримано матеріали, товари

Враховано сума виданого авансу в момент отримання товару

Прибутковий ордер, накладна постачальника

Відображено суму ПДВ, сплачена при придбанні матеріалів, товарів

Відображено суму ПДВ на вартість робіт

Рахунок-фактура

Вартість роботи сторонніх організацій віднесена на собівартість основного виробництва

Акт про виконані роботи

Відображено списання незатребуваною кредиторської заборгованості

Наказ (розпорядження) керівника

Існують поставки, за якими матеріальні цінності надійшли в організацію без розрахункових документів, такі поставки називають невідфактуровані. Оскільки підставою для оплати цінностей є розрахункові документи, невідфактуровані поставки оплаті не підлягають, по них нараховується кредиторська заборгованість перед постачальниками і підрядниками. При надходженні товарно-матеріальних цінностей без розрахункових документів постачальників необхідно перевірити, чи не числяться дані цінності як оплачені, але знаходяться в дорозі або не вивезені зі складу постачальників, а також у складі дебіторської заборгованості. Після перевірки надійшли цінності повинні бути оприбутковані і оформлені відповідними документами. Господарські операції та документи-підстави за такими операціями представимо у таблиці № 2.

Таблиця № 2

Документи-підстави з господарських операціями невідфактурованих поставок.

Господарська операція

Документ-підстава

Визначено вартість заготовляння матеріалів за обліковими цінами

Оприбутковано партія матеріалів, що надійшли без документів, за обліковими цінами

Прибутковий ордер, акт

Відображено вартість заготовляння матеріалів за фактичними цінами

Накладна, рахунок-фактура

Визначено відхилення фактичної вартості матеріалів від їх вартості в облікових цінах

Довідка-розрахунок бухгалтерії

Організація-покупець у забезпечення заборгованості за отримані товарно-матеріальні цінності (прийняті роботи, надані послуги) може видати постачальнику або підряднику вексель з узгодженим терміном платежу. При такій оплаті вступників активів можуть використовуватися прості і переказні векселі.

Простий вексель-це письмове боргове грошове зобов'язання однієї сторони (векселедавця) сплатити певну суму грошей за настання терміну платежу іншій стороні (Векселедержателю) за вчиненим торговельних угодах або на сплату за виконані роботи або надані послуги.

У такому векселі вказують місце і дату видачі, суму зобов'язання в цілому або з виділенням зобов'язання з оплати відсотків, термін і місце платежу, найменування одержувача, підпис векселедавця.

Переказний вексель (Тратта) виписується кредитором (трасантом) і містить письмовий наказ дебітором (Трасату) сплатити зазначену у векселі суму третій особі (ремітенту) або пред'явнику. Цей документ перетворюється на боргове зобов'язання після його акцепту трасатом. За допомогою передавального напису (індосаменту) вексель може використовуватися неодноразово, тим самим виконуючи функцію універсального кредитно-розрахункового документа. Істотно прискорює оборот засобів обліку (Дисконтування) векселів у банках. У цьому випадку векселедержатель допомогою індосаменту передає вексель банку до настання терміну платежу і отримує вексельну суму за вирахуванням облікового відсотка на користь банку, званого дисконтом.

Сума номіналу виданого векселя, як правило, перевищує покупну вартість придбаних товарів. Різниця становить дохід кредитора (векселедержателя) за наданий покупцю (векселедавцю) комерційний кредит. Для покупця вексель засіб платежу, для постачальника - інструмент кредитування. Документи, що оформляються при розрахунках векселем, представимо в таблиці № 3.

Таблиця № 3

Документи, що оформляються при розрахунках векселем.

Господарська операція

оформляти документи

1

2