дення податкового обліку стосовно окремих видів доходів і витрат (Наприклад, порядок податкового обліку доходів від реалізації, витрат з торговельних операціями), окремих видах організацій (страхових організацій, банків), різним видами договорів (довірчого управління майном).
Загальна схема постановки податкового обліку на підприємстві представлена ​​в додатку 1. За даними схеми можна зробити висновок, що первинні документи служать основою для ведення як бухгалтерського, так і податкового обліку. p> У зв'язку з тим, що єдиних затверджених форм регістрів податкового обліку не існує, установа повинна розробляти їх самостійно або вносити в застосовувані регістри бухгалтерського обліку додаткові реквізити, формуючи тим самим регістри податкового обліку. І в тому і в іншому випадку регістри необхідно вказувати в облікову політику для цілей оподаткування . p> Організація має право використовувати дані аналітичного обліку, розроблені відповідно до правилами ведення бухгалтерського обліку, за умови, що інформація містить всі необхідні відомості для розрахунку податку на прибуток (Лист Мінфіну Росії від 01.08.2007 № 03-03-06/1/531).
Відповідно до ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ В«Про бухгалтерський облікВ» всі господарські операції, що проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік. p> Таким чином, первинні документи служать підставою для організації як бухгалтерського, так і податкового обліку.
Регістри податкового обліку ведуться у вигляді спеціальних форм на паперових носіях, в електронному вигляді та (Або) будь-яких машинних носіях. При цьому аналітичний врахування даних повинен бути так організований платником податків, щоб забезпечував безперервне відображення в хронологічному порядку фактів господарської діяльності та розкривав порядок формування податкової бази.
Форми аналітичних регістрів податкового обліку для визначення податкової бази в обов'язковому порядку повинні містити такі реквізити:
- найменування регістру;
- період (дату) складання;
- вимірювачі операції в натуральному і грошовому виразі;
- найменування господарських операцій;
- підпис (Розшифрування підпису) особи, відповідальної за складання зазначених регістрів. p> Ще одна важлива зауваження стосується формату відображення даних у регістрах податкового обліку. У Відповідно до ст.314 НК РФ кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку в податковому обліку не вказується - відображаються тільки найменування господарської операції (або групи однойменних операцій) та їх сума. Однак, щоб полегшити зустрічну звірку даних бухгалтерського і податкового обліку, вельми корисним може виявитися включення у форму регістру податкового обліку кореспонденції рахунків (але як довідкової, а не основної інформації).
Згідно ст.314 НК РФ правильність відображення господарських операцій в регістрах податкового обліку забезпечують особи, які склали і підписали їх.
Виправлення помилки в регістрі податкового обліку має бути підтверджено підписом особи, який зробив виправлення, із зазначенням дати і обгрунтуванням внесеного виправлення. При зберіганні регістрів податкового обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованих виправлень.
При складанні регістрів має бути забезпечено досягнення цілей:
- мінімізація трудовитрат для подальшої обробки інформації;
- можливість переносити дані податкових регістрів в податкову декларацію безпосередньо або після незначної обробки;
- можливість проводити подальші перевірки правильності перенесення даних з регістрів бухгалтерського обліку.
Розрахунок податкової бази складається платником податку самостійно відповідно до нормами, встановленими гл.25 НК РФ. Розрахунок податкової бази повинен містити наступні дані:
1. Період, за який визначається податкова база.
2. Суму доходів від реалізації, отриманих у звітному (податковому) періоді.
3. Суму витрат, вироблених в звітному (податковому) періоді, які зменшують суму доходів від реалізації.
4. Прибуток (Збиток) від реалізації. p> 5. Суму позареалізаційних доходів.
6. Суму позареалізаційних витрат
2. Аналітичні регістри податкового обліку
2.1 Види регістрів
Для організації податкового обліку ФНС рекомендувало ведення наступних регістрів обліку (Додаток 2). (Рекомендації МНС Росії В«Система податкового обліку, рекомендована МНС Росії для обчислення прибутку відповідно до норм гл.25 НК РФ). Даний документ носить рекомендаційний , а не обов'язковий характер.
Регістри обліку господарських операцій є джерелом систематизованої інформації про проведені організацією операціях, які тим чи іншим чином впливають на величину податкової бази в поточному або м...
