податкового обліку, а також порядку ведення обліку, формування та відображення в регістрах інформації про об'єкти обліку.
Аналітичні регістри податкового обліку - сукупність показників (зведені форми), застосовуваних для систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згрупованих відповідно до вимог гл. 25 НК РФ, без розподілу (відображення) по рахунках бухгалтерського обліку.
Створення єдиної системи податкового обліку як аналогічного бухгалтерського обліку окремого обов'язкового порядку збору та систематизації даних про проведені організацією операціях, що податкові наслідки, законодавством не передбачено. p> Кожна організація в залежності від набору і специфіки проведених операцій має право самостійно вибрати спосіб реєстрації даних про проведені операції, що визначає порядок їх врахування при формуванні податкової бази, виходячи з законодавчо встановленого принципу - послідовності застосування норм і правил податкового обліку від одного податкового періоду до іншого.
Загальні підходи до формування податкової облікової політики з оподаткування прибутку наведені в ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведення податкового обліку встановлюється у облікову політику для цілей оподаткування. Вона затверджується відповідним наказом керівника (ст. 313 НК РФ). p> Зміни облікової політики допускаються в разі: зміни законодавства; зміни застосовуваних методів обліку; якщо платник податків почав здійснювати нові види діяльності (в обліковій політиці відобразити порядок їх обліку). Зміни, внесені до облікову політику, застосовуються з початку нового податкового периода.
Організація податкового обліку на підприємстві може здійснюватися за трьома варіантами:
1) відокремлений облік - При такому способі організації податковий облік ведеться повністю незалежно від бухгалтерського. Така ситуація можлива у випадку, коли в організації є можливість створити відділ податкового обліку в рамках діючої бухгалтерії;
2) об'єднаний облік - Цей спосіб передбачає ведення бухгалтерського обліку за вимогами податкового. При цьому методологія податкового обліку потребують обов'язкового відображення витрат на рахунках робочого плану рахунків. Даний варіант економічно виправданий на невеликих підприємствах, де визначення податкової бази для обчислення податку на прибуток не представляє особливу трудність;
3) змішаний облік представляє проміжний варіант, при застосуванні якого частина облікової роботи проводиться в традиційних регістрах бухгалтерського обліку і відображається на рахунках робочого плану рахунків, а регістри податкового обліку використовуються для перегрупування даних бухгалтерського обліку відповідно до вимог глави +25 Податкового кодексу РФ В«Податок на прибутокВ». p> Таким чином, податковий облік у цьому випадку доповнює бухгалтерський, складаючи з ним єдине ціле. Істотним недоліком даного варіанта є велика складність і досить висока ймовірність виникнення помилок.
Дані податкового обліку повинні відображати:
- порядок формування суми доходів і витрат;
- порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді;
- суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах;
- порядок формування сум створюваних резервів;
- суму заборгованості по розрахунках з бюджетом з податку. p> Платник податків аналізує господарські операції і самостійно визначає, за якими об'єктами обліку він повинен розробити і затвердити форми регістрів податкового обліку, в яких повинен бути забезпечений набір всіх даних, необхідних для правильного визначення показників податкової декларації.
Підтвердженням даних податкового обліку є:
1. Первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера). Первинний обліковий документ бухгалтерського обліку є спільною інформаційною базою для складання регістрів як бухгалтерського, так і податкового обліку. У різних видах бухгалтерських та податкових регістрів інформація лише групується за різними підставами у Відповідно до завдань кожного виду обліку. Областю перетину є визначення та розподіл витрат, обчислення собівартості готової продукції, вартості залишків незавершеного виробництва та ін
2. Аналітичні регістри податкового обліку. Аналітичні регістри податкового обліку - зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згруповані у відповідності з вимогами НК РФ, без розподілу (Відображення) по рахунках податкового обліку. p> 3. Розрахунок податкової бази. Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податку самостійно з дотриманням норм відповідних статей ПК РФ. Наприклад, порядок складання розрахунку податкової бази по податку на прибуток організацій викладений у ст.315. У статтях 316-333 конкретизуються правила ве...
