атиме якісне управління податковими ризиками. Головне - зрозуміти, як компанія планує управляти ризиками. Можливо, вона буде використовувати тільки ті прийоми, при яких ризики не виникають. Або фірма віддасть перевагу перекладати ризики на інших шляхом включення до контрактів застережень, не дозволених у нас податковим законодавством, але дозволених Цивільним кодексом РФ, або вимагаючи гарантій від своїх контрагентів. Ще один варіант - використання податкового планування, проведення одних видів угод замість інших (наприклад, лізинг замість купівлі обладнання). При цьому необхідно відповісти на питання, якою ціною дається економія. Але рішення подібних питань поза компетенцією бухгалтерії або податкового відділу. У Росії не ще ні однієї ради директорів, який розглянув би і затвердив стратегію податкового планування підприємства. Однак топ-менеджери, особисто контролюючі податкові ризики, у нас вже не рідкість.
Приховування інформації від податкових органів, не є прийнятною практикою, оскільки ризиком бути спійманим управляти практично неможливо [4]. Аудиторська практика у усьому світі змінилася - якщо раніше підсумкові ризики для підприємства складалися як середнє між технічними ризиками та ризиком виявлення, то зараз вважається, що ризик виявлення дорівнює 100%. У реальному житті це, звичайно, не так. Але для того щоб підприємство оцінило свій податковий ризик, воно повинно уявити, що приховану запис про угоду все ж виявили, і оцінити, зможе воно захистити свої позиції від податкових органів чи ні. Бізнесу з довгостроковими перспективами не варто розраховувати на те, що податківці виявлять порушень податкового законодавства.
У кожному разі оптимізацію податкових платежів слід відрізняти від догляду (ухилення) від податків.
Законного способу відходу від податків не існує.
Догляд (ухилення) від податків пов'язаний з протиправними діями. При цьому способи ухилення при всьому їх різноманітті діляться на кримінальні і некримінальні. Некримінальні дії платників податків пов'язані з ухиленням від податків шляхом порушення цивільно-правового та податкового законодавства: неправильне відображення операцій у бухгалтерському та податковому обліку, укладання фіктивних договорів, переформування договорів та зміна їх змісту після їх виконання, заниження вартості ввезених через митницю товарів, помилки виконавців при обчисленні податкових платежів. Кримінальні дії пов'язані з порушенням норм податкового та кримінального права. p> Прикладів відходу від податків можна навести досить багато.
Найпростіший і розповсюджений, але в той же час самий кримінальний метод ухилення від сплати податків - неоприбуткування виручки в метою приховування об'єкта оподаткування (обсягу реалізації або позареалізаційного доходу). Ухилення від сплати податків шляхом невідображення виручки може здійснюватися в кількох формах:
- неоприбуткування готівкових коштів, що надійшли від покупців в оплату товарів (робіт, послуг). Може здійснюватися шляхом невикористання (неповного використання) контрольно-касових машин при розрахунках з фізичними особами; невідображення готівкових грошових коштів, надійшли від юридичних осіб (як правило, з порушенням граничного розміру розрахунків між юридичними особами, встановленого чинним законодавством) і т.д.;
- невідображення виручки, належної платнику податків, але надійшла на розрахункові рахунки в установах банків інших осіб (розрахунки через третіх осіб);
- невідображення виручки, отриманої безгрошовим шляхом (шляхом обміну продукцією, шляхом проведення заліку зустрічних однорідних вимог, шляхом отримання векселя третьої особи і т.д.).
Всі ці методи вимагає ведення подвійної бухгалтерії (внесення в бухгалтерські документи завідомо неправдивих даних про розміри об'єктів оподаткування).
Зменшення податків за допомогою даного методу в разі його виявлення неминуче тягне за собою застосування до "податкового оптимізаторові "податкових або кримінально-правових санкцій (залежно від розміру шкоди, заподіяної суспільним інтересам діями платниками податків). Так, у відповідності зі ст.199 Кримінального кодексу РФ приховування об'єкта оподаткування, вчинене у великому розмірі (понад 1000 МРОТ), карається позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до п'яти років, або арештом на строк від чотирьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до трьох років.
Визначення оптимізації оподаткування випливає з принципів, на яких будуються взаємини між платниками податків і податковими органами:
• необхідно платити податки відповідно до чинного законодавством,
• необхідно платити мінімум податків, не порушуючи закон,
• необхідно платити податки в останній день встановленого терміну [5].
В
Висновок
Для дотримання зазначених вище принципів необхідний професійний підхід до роз...
