ід переоцінки коштів в іноземній валюте70104Дівіденди полученниеУчет дивідендів, отриманих за участь у господарській діяльності дочірніх і залежних Облік дивідендів, отриманих за участь у капіталі
1.2 Аудит доходів банку, мета аудиту, основні процедури
Відповідно до Закону про аудиторську діяльність [3] основними цілями аудиторської перевірки є підтвердження достовірності фінансової звітності та підтвердження правильності відображення банківських операцій, дотримання їх відображення нормативним документам РФ і нормативним актам ЦБ РФ.
Мета аудиту доходів, фінансових результатів і власних коштів банк полягає у встановленні достовірності та відображення в обліку і звітності прибутків і збитків, законності розподілу чистого прибутку та використання фондів.
До числа основних завдань фінансових результатів і власних коштів є перевірки:
поточних доходів;
доходів майбутніх періодів;
правильності формування фінансових результатів, розподілу та використання прибутку банку;
створення і використання фондів банку.
Інформаційними джерелами при проведенні перевірки служать - установчі документи, протоколи зборів засновників, внутрішні положення про розподіл прибутку банку, про порядок утворення та використання фондів банку, договори, прибуткові первинні документи, що підтверджують факти отримання доходів, касові та розрахункові документи, що свідчать одержанні коштів.
У кредитній організації формування і розподіл прибутку грунтується на «Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ» № 205-П.
Відповідно до вказівок, які дані в цьому документі, кредитна організація в документі про облікову політику має визначати періодичність закриття дохідних і видаткових рахунків з віднесенням в останній день періоду сальдо на рахунку 70301 «Прибуток звітного року» або 70401 «Збитки звітного року», Рахунки 70301 і 70401 є парними і використовуються в сукупності.
Періодом закриття дохідних і видаткових рахунків може бути місяць або квартал, період закриття має бути визначений Облікової політикою Банку.
В результаті операції закриття на рахунках 70301 або 70401 формується кінцевий фінансовий результат - балансовий прибуток або збиток наростаючим підсумком з початку року.
Відповідно до цього порядку в ході аудиторської перевірки здійснюються такі процедури:
. Здійснюється перевірка періодичності закриття дохідних і видаткових рахунків.
. Перевіряється наявність первинних документів-меморіальних ордерів, на підставі яких відображаються фінансові операції.
. Проводиться аналіз структури оборотів за рахунками 70301 і 70401.
. Перевірка операцій по рахунках 70301 і 70401, не пов'язаних з закриттям дохідних і видаткових рахунків, Ці операції можуть носити виправний характер, а також бути пов'язані з віднесенням сальдо з рахунку 70501 в частині перевищення прибутку на рахунок 70 401, а також зі списанням сум на збитки.
Така перевірка здійснюється на підставі виписок за рахунками 70301 і 70401, меморіальних ор...
