и до Іспанії на відпочинок вартістю 36 000 руб. (Оплата в травні);
36 000 * 13% = 4680 руб. ПДФО
2 340 + 1560 + 1560 + 4680 = 10 140 крб. - ПДФО з доходів у натур. формі.
4. Організація з 1 січня перейшла на спрощену систему оподаткування. На балансі організації значаться об'єкти основних засобів строком корисного використання:
- три роки (первісна вартість - 180 тис. руб., залишкова вартість - 150 тис. руб.);
- дев'ять років (первісна вартість - 730 тис. руб., залишкова вартість - 540 тис. руб.); p> - 20 років (первісна вартість - 2830 тис. руб., Залишкова вартість - 2540 тис. руб.). p> Доходи від реалізації продукції за рік склали 9700 тис. руб., витрати - 8200 тис. руб., у тому числі внески на обов'язкове пенсійне страхування - 30 тис. руб. (Сплачено 25 тис. руб.). Отримано безоплатно обладнання вартістю 120 тис. руб.
Перелічіть суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період (об'єкт оподаткування - доходи). Розрахуйте суму податку за альтернативним варіантом - Об'єктом оподаткування прийняті доходи, зменшені на суму витрат. p> Зробіть висновок, який з варіантів оптимальний для даної організації.
Розрахуємо суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період (об'єкт оподаткування-доходи).
Згідно ст. 346.15. організації при визначенні об'єкта оподаткування враховують такі доходи:
-доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), реалізації майна та майнових прав
-позареалізаційні доходи
Згідно ст.346.20 НК РФ податкова ставка становить 6%
(9 700 + 120) * 6% = 589,2 тис.руб. - Сума податку
Згідно ст. 346.21 сума податку зменшується на величину сплачених внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Максимальний розмір пільги не перевищує 50% від суми податку. br/>
589,2 * 50% = 294,6 тис.руб. - Розмір максимальної пільги
589,2 - 25 = 564,2 тис.руб. - Сума податку
Розрахуємо суму податку за альтернативним варіантом (доходи, зменшені на величину витрат):
Згідно п.3 ст. 346.16 НК РФ організації при визначенні об'єкта оподаткування враховують наступні витрати на придбання основних засобів:
в відносно основних засобів, придбаних платником податку до переходу на спрощену систему оподаткування, вартість основних засобів включається до витрати на придбання основних засобів у наступному порядку:
в відносно основних засобів з терміном корисного використання до трьох років включно - Протягом одного року застосування спрощеної системи оподаткування;
в відносно основних засобів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно: протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50 відсотків вартості, другого року - 30 відсотків вартості і третього року - 20 відсотків вартості;
в відносно основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років застосування спрощеної системи оподаткування рівними частками від вартості основних засобів. p> При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються по звітних періодах рівними частками. p> Вартість основних засобів приймається рівною залишкової вартості цього майна на момент переходу на спрощену систему оподаткування. p> Таким чином, витрати на придбання основних засобів:
150 + 540 * 50% + 2540 * 10% = 674 тис.руб. - Витрати на придбання ОЗ
Відрахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування при даному порядку нарахування податку не здійснюється згідно ст.346 НК РФ.
Ставка податку становить 15% (ст. 346 НК РФ)
Таким чином, сума для нарахування податку:
(9 700 - 674 - 8 200) * 15% = 123,9 тис.руб. - Сума податку обчислена
Визначимо величину мінімальну податку, рівну 1% від доходу:
9 700 * 1% = 97 тис.руб - мінімальна сума податку
Мінімальна сума менше обчисленого податку, значить до оплати до бюджету 123,90 тис.руб. p> З розрахунків видно, що для даної організації вигідніше вважати суму податку альтернативним варіантом, де об'єктом оподаткування прийняті доходи, зменшені на суму витрат.
5. Мехлесхоза в II кварталі поточного року виробив сплав 25 тис. м 3 деревини в кошелях по річці Єнісей на відстань 120 км для деревообробного комбінату. p> Визначте ставку податку, податкову базу і суму водного податку.
Згідно ст.333.10 НК РФ, при використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється в плотах і кошелях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100. br/>
25 * 120/100 = 30 - податкова база
Згідно п. 1 ст. 333.12 НК РФ, податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, ...
