характеризують внутрішні психічні процеси, що відбуваються у свідомості правопорушника щодо скоєного і його наслідків [4, с. 439-443].
Обставинами, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення, визнаються [1, с. 296-297]:
- вчинення податкового правопорушення внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних та непереборних обставин;
- вчинення податкового правопорушення платником податків - фізичною особою, яка перебувала в момент його вчинення в стані, при якому ця особа не могла усвідомлювати свої дії або керувати ними внаслідок хворобливого стану;
- виконання платником податку (платником збору, податковим агентом) письмових роз'яснень про порядок обчислення, сплати податку (збору) або з інших питань застосування законодавства про податки і збори, даних йому або невизначеному колу осіб фінансовим, податковим або іншим уповноваженим органом державної влади (уповноваженою посадовою особою цього органу) в межах його компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідного документа цього органу, за змістом і змістом відноситься до податкових періодів, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання такого документа). Дане положення не застосовується, якщо письмові роз'яснення засновані на неповної чи недостовірної інформації, поданій платником податків (платником збору, податковим агентом);
- інші обставини, які можуть бути визнані судом або податковим органом, який розглядає справу, що виключають провину особи у вчиненні податкового правопорушення.
. Види податкових правопорушень і відповідальність за їх вчинення
Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених главами 16-18 НК РФ [8, с. 175].
Крім заходів податкової відповідальності, до посадових осіб платників податків, а також посадовим особам кредитних організацій можуть бути застосовані заходи адміністративного впливу. За наявності відповідних умов платник податків або податковий агент може бути притягнутий і до кримінальної відповідальності.
Види податкових правопорушень і податкові санкції доцільно представити для більшої наочності у вигляді таблиці 1.
Таблиця 1 Види податкових правопорушень і міри відповідальності за їх вчинення [7]
Вид податкових правонарушенійПравовая нормаМери відповідальності (пункт статті НК РФ і розмір податкової санкції) Порушення терміну постановки на облік в податковому органеСтатья 116 НК РФШтраф у розмірі 10000 рублейВеденіе діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органеСтатья 116 НК РФШтраф у розмірі 10% від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менш 40 000 рублейНарушеніе терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банкеСтатья 118 НК РФШтраф у розмірі 5000 рублейНепредставленіе податкової декларацііСтатья 119 НК РФШтраф в розмірі 5% несплаченої суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на підставі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1000 рублей.Непредставленіе податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контроляСтатья 126 НК РФШтраф у розмірі 200 рублів за кожне неподання документ. Штраф у розмірі 10 000 рублів за відмову організації надати наявні в неї документи з відомостями про платника податків за запит податкового органу, а так само інше ухилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними сведеніяміГрубое порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів налогообложеніяСтатья 120 НК РФШтраф у розмірі 10 000 рублів. Штраф у розмірі 30 000 рублів за ті самі діяння, якщо вони вчинені протягом більше одного податкового періоду. Штраф у розмірі 20% від суми несплаченого податку, але не менше 40 000 рублів за ті самі діяння, якщо вони спричинили заниження податкової бази.Неуплата або неповна сплата сум налогаСтатья 122 НК РФШтраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку (збору). Штраф у розмірі 40% від несплаченої суми податку (збору) за ті самі діяння, вчинені умишленноНевиполненіе податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню налоговСтатья123 НК РФШтраф у розмірі 20% від суми, що підлягає утриманню та (або) перечісленіюОтветственность свідетеляСтатья 128 НК РФШтраф у розмірі 1 000 рублів за неявку або ухилення від явки без поважних причин. Штраф у розмірі 3000 рублів за неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дачу завідомо неправдивих показанійОтказ експерта, перекладача чи спеціаліста від...
