участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку або здійснення завідомо неправдивого переводаСтатья129 НК РФШтраф у розмірі 500 рублів за відмову від участі у проведенні податкової перевірки. Штраф у розмірі 5000 рублів за дачу експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого переводаНарушеніе банком порядку відкриття рахунку налогоплательщікуСтатья 132 НК РФШтраф у розмірі 20000 рублів за відкриття банком рахунку без пред'явлення свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, а одно відкриття рахунку за наявності в банку рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках цієї особи. Штраф у розмірі 40 000 рублів за неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка організацією або індивідуальним предпрінімателемНарушеніе терміну виконання доручення про перерахування податку або сбораСтатья 133 НК РФПені у розмірі 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ, але не більше 0,2% за щодня просрочкіНеісполненіе банком рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агентаСтатья 134 НК РФШтраф в розмірі 20% від суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків, платника збору або податкового агента, але не більше суми заборгованості, а при відсутність заборгованості - у розмірі 20 000 рублів.
Обставинами, що пом'якшують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, є:
1) вчинення правопорушення внаслідок збігу тяжких особистих чи сімейних обставин;
2) вчинення правопорушення під впливом погрози чи примусу, в силу матеріальної, службової або іншої залежності;
) важке матеріальне становище фізичної особи, яка притягається до ответственності за вчинення податкового правопорушення;
) інші обставини, які можуть бути визнані пом'якшуючими судом або податковим органом, який розглядає справу.
Обставиною, що обтяжує відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше залученим до відповідальності за аналогічне правопорушення. Особа, з якого стягнуто податкова санкція, вважається підданим цієї санкції протягом 12 місяців з моменту набрання законної сили рішення суду або податкового органу [8, с. 170].
При наявності пом'якшувальних обставин розмір штрафу повинен бути зменшений не менше ніж удвічі, а при наявності обтяжуючих обставин він збільшується на 100% згідно зі статтею 114 НК РФ. При оцінці обставин, що пом'якшують відповідальність платника податків за правопорушення, суд має право зменшити розмір штрафу більш ніж у два рази [2, с. 54].
3. Порядок притягнення до відповідальності за податкові правопорушення
Процедура притягнення до відповідальності за вчинення податкових правопорушень, включає чотири стадії:
1) виявлення контролюючими органами фактів правопорушення законодавства про податки і збори;
2) розгляд матеріалів справи та винесення рішення;
) оскарження рішень податкових органів;
) виконання рішень податкових органів.
У справах менш складних податкових правопорушень виробництво не так детально регламентовано НК РФ і має деякі особливості.
Виявлення правопорушень. При виявленні фактів, що свідчать про податкові правопорушення, посадовою особою податкового органу повинен бути складений акт, що підписується ним та особою, яка вчинила податкове правопорушення. Акт вручається особі, яка вчинила податкове правопорушення, способом, що свідчить про дату його отримання (під розписку або аналогічним способом). У цьому разі акт надсилається поштою рекомендованим листом і вважається врученим на шостий день з дня відправки.
У разі незгоди з фактами, висновками і пропозиціями, викладеними в акті, особа, яка вчинила податкове правопорушення, має право протягом 10 днів з дня його отримання подати до податкового органу письмові заперечення (по акту в цілому або по його окремих положень).
Розгляд матеріалів справи і винесення рішення. Після закінчення зазначених 10 днів (періоду подання письмових заперечень) протягом наступних 10 днів керівник (або його заступник) податкового органу розглядає акт, документи та матеріали, представлені особою, яка вчинила податкове правопорушення.
Акт розглядається в присутності платника податків (або його представника). Про час і місце розгляду акта притягається до відповідальності особа сповіщається завчасно. Неявка платника податків не позбавляє можливості керівника (або його заступника) податкового органу розглянути акт в його відсутність.
