сштаби їх залучення до діяльності та нагляд за нею, інформація, яку вони отримують, рівень складності підіймаються чи обговорюваних з керівництвом аудируемого особи питань, їх взаємодію з внутрішніми і зовнішніми аудиторами);
г) філософія і стиль роботи керівництва (підхід керівництва до виявлення ризиків господарської діяльності та управління ними, позиція і дії керівництва щодо підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності, обробки інформації, а також персоналу і завдань, що мають ставлення до бухгалтерського обліку);
д) організаційна структура (система, в рамках якої планується, здійснюється, контролюється і відстежується діяльність аудируемого особи для досягнення поставлених перед ним цілей);
е) розподіл відповідальності і повноважень (яким чином відбувається поділ відповідальності і повноважень у ході здійснення діяльності і яким чином встановлюється ієрархія підзвітності співробітників один одному);
ж) кадрова політика і практика (набір співробітників, їх адаптація (інструктаж), підготовка, навчання, оцінка, консультування, просування по службі та винагорода).
Аудитор повинен володіти знаннями про дії аудируемого особи, спрямованих на виявлення ризиків господарської діяльності, що мають відношення до цілей фінансової (бухгалтерської) звітності, а також рішеннях аудируемого особи з приводу заходів, що вживаються щодо цих ризиків і можливих їх наслідків.
При оцінці організації і застосування процесу оцінки ризиків аудіруемим особою аудитор з'ясовує, яким чином керівництво аудируемого особи: виявляє ризики господарської діяльності, що мають відношення до фінансової (бухгалтерської) звітності; оцінює значимість ризиків; оцінює ймовірність виникнення ризиків; вирішує питання про способи управління ризиками.
Аудитор повинен володіти знаннями про інформаційні системи, пов'язаних з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідною діяльністю. У процесі ознайомлення аудитор розглядає процедури, застосовувані для передачі інформації із систем обробки операцій в головну книгу або системи складання фінансової (бухгалтерської) звітності. Аудитору також необхідно розуміти процедури аудируемого особи, призначені для збору доречною для фінансової (бухгалтерської) звітності інформації про події та умовах, які не є господарськими операціями, таких, як знецінення або амортизація активів чи ймовірність отримання дебіторської заборгованості.
Аудитору необхідно володіти достатніми знаннями про контрольні діях аудируемого особи, щоб оцінити ризики суттєвого викривлення інформації на рівні передумов підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності та розробити подальші аудиторські процедури з урахуванням оцінених ризиків. Контрольні дії аудируемого особи включають політику та процедури, які допомагають упевнитися, що розпорядження керівництва виконуються, що вжиті необхідні заходи щодо ризиків, які можуть перешкоджати досягненню цілей аудируемого особи. Прикладами таких конкретних контрольних дій є: а) санкціонування (схвалення) керівництвом аудируемого особи контрольних дій; б) перевірка виконання контрольних дій; в) обробка інформації, отриманої в результаті контрольних дій; г) перевірка наявності та стану об'єктів аудируемого особи; д) поділ обов'язків між працівниками аудируемого особи в ході контрольних дій.
Аудитор повинен розуміти основні види заходів, які аудіруемое особа здійснює для моніторингу системи внутрішнього контролю стосовно фінансової (бухгалтерської) звітності, включаючи ті контрольні дії, які мають відношення до цілей аудиту, а також те, яким чином аудіруемое особа ініціює коригувальні дії щодо своїх засобів контролю.
Моніторинг засобів контролю являє собою процес оцінки ефективного функціонування системи внутрішнього контролю в часі. Він включає регулярну оцінку організації та функціонування засобів контролю та здійснення необхідних коригувальних заходів щодо засобів контролю внаслідок зміни умов діяльності.
Основними внутрішніми факторами, оцінюваними аудитором, є:
. Характер діяльності аудируемого особи
Поточна виробнича діяльність:
а) характер діяльності аудируемого особи та основні джерела його доходів, наприклад: виробнича діяльність; торгівля (оптова і роздрібна); банківська діяльність; страхова діяльність; інші фінансові послуги; імпорт/експорт; комунальні послуги; транспортні послуги; високотехнологічні продукція та послуги;
б) особливості товарів, робіт, послуг та ринків їх збуту, наприклад: основні споживачі і особливості договорів з ними; умови оплати; рентабельність; частка ринку; конкуренти; робота на експорт; цінова політика; попит на продукцію; гарантійн...
