Аудит обліку позикового капіталу і бухгалтерської (фінансової) звітності
ВСТУП
бухгалтерський облік позиковий капітал
Як відомо, формування фінансових ресурсів підприємства здійснюється за рахунок власних і позикових коштів. До власних джерел фінансових ресурсів на діючих підприємствах відноситься прибуток (від основної та інших видів діяльності), амортизаційні відрахування, виручка від реалізації вибулого майна. Поряд з ними джерелами фінансових ресурсів виступають стійкі пасиви, які прирівнюються до власних джерел, так як постійно перебувають в обороті підприємства, використовуються для фінансування його господарської діяльності, але йому не належать. До них відноситься: мінімальна перехідна заборгованість по заробітній платі і відрахуванням на соціальне страхування, в пенсійний фонд, медичне страхування, фонд зайнятості; мінімальна заборгованість по резервах на покриття майбутніх витрат і платежів; заборгованість замовникам за авансами і частковою оплатою продукції; заборгованість бюджету за деякими видами податків та ін.
У міру функціонування підприємства (зростання виробничої програми, зносу основних виробничих фондів і т.д.) потреба в грошових коштах зростає, що вимагає відповідного фінансування приросту капіталу, тому при нестачі власних коштів підприємство може залучати кошти інших організацій, які отримали назву позиковий капітал.
Позиковий капітал - це частина капіталу, що використовується господарюючим суб'єктом, яка не належить йому, але залучається на основі банківського, комерційного кредиту або емісійного позики на основі зворотності. Необхідність залучення позикового капіталу повинна обґрунтовуватися попередньо зробленим розрахунком потреби в оборотних коштах. До складу позикових засобів входять фінансовий кредит, отриманий від банківських та небанківських фінансово-кредитних установ, комерційний кредит від постачальників, кредиторська заборгованість підприємства, заборгованість по емісії боргових цінних паперів та ін.
У бухгалтерському обліку позикові кошти і кредиторська заборгованість відображаються окремо. Тому в широкому сенсі можливе виділення позикових коштів і у вузькому сенсі - власне фінансового кредиту. Різниця між позиковими коштами в широкому і вузькому сенсі являє собою залучені кошти. З одного боку, залучення позикових коштів - це фактор успішного функціонування підприємства, який сприяє швидкому подоланню дефіциту фінансових ресурсів, свідчить про довіру кредиторів і забезпечує підвищення рентабельності власних коштів. З іншого боку, підприємство обтяжується фінансовими зобов'язаннями. Одна з головних оціночних характеристик ефективності управлінських фінансових рішень - величина і ефективність використання позикових коштів.
Тому тема курсової роботи є актуальною на сьогоднішній день.
Предметом дослідження в даній курсовій роботі є облік позикового капіталу ТОВ «Компанія Фенікс».
Об'єктом дослідження є позиковий капітал ТОВ «Компанія Фенікс».
Мета дослідження в даній курсовій роботі найбільш глибоко вивчити особливості бухгалтерського обліку позикового капіталу і провести аудит даної ділянки бухгалтерського обліку, а також бухгалтерської (фінансової) звітності в цілому.
Для досягнення поставленої мети перед дослідженням в даній курсовій стоять наступні завдання:
. Розглянути загальні питання організації обліку позикового капіталу, а саме вивчити поняття і види позикового капіталу і нормативно правове регулювання операцій з їх обліку.
. Розглянути безпосередньо облік позикового капіталу, а саме:
а) види і порядок обліку кредитів банку і позикових коштів.
б) порядок відображення в обліку витрат з оплати відсотків по позиках банків і за позиками.
в) складання звітності з обліку позикового капіталу і цільового фінансування.
При дослідженні використовувалися такі методи, як вивчення та аналіз наукової літератури, вивчення і узагальнення вітчизняної практики, порівняння, аналіз і синтез.
1. ОРГАНІЗАЦІЯ ПІДГОТОВКИ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
бухгалтерський облік позиковий капітал
1.1 Аналітичні процедури з використанням фінансових коефіцієнтів
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності=с. +1250 + С. 1 240/с. 1500=ДС + КФВ/КО,
Де ДВ - грошові кошти,
КФВ - короткострокові фінансові вкладення;
КО ...
