та збитки за мінусом витрат, що відносяться до цих доходів, якщо (п. 18.2 ПБУ 9/99):
відповідні правила бухгалтерського обліку передбачають або не забороняють таке відображення доходів;
доходи і пов'язані з ними витрати, що виникають в результаті одного і того ж (або аналогічного за своїм характером) факту господарської діяльності, не є суттєвими.
Починаючи з 2011 р суму дооцінки за основними засобами та нематеріальними активами, що дорівнює сумі раніше проведеної уцінки, відображають за кредитом рахунка 91 в якості інших доходів (перш враховувалася на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»). Зазначений висновок випливає з п. 15 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів», затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 № 26н і п. 21 ПБО 14/2007 «Облік нематеріальних активів», затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27 грудня 2007 № 153н.
По рядку «Інші доходи» показують суму доходів, минулий по субрахунку 91-1 «Інші доходи» і не увійшла в інші рядки (надання в оренду майна; продаж матеріалів і основних засобів; штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів і т.д.).
Всі витрати в залежності від їх характеру, умов здійснення та напрямків діяльності організації поділяються на (п. 4 ПБО 10/99 «Витрати організації», затв. Наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 № 33н):
витрати по звичайних видах діяльності (субрахунок 90-2 «Собівартість продажів»);
інші витрати (субрахунок 91-2 «Інші витрати»).
У звіті про прибутки та збитки витрати відображають з підрозділом на собівартість, комерційні (рахунок 44 «Витрати на продаж»), управлінські (рахунок 26 «Загальногосподарські витрати») та інші витрати (п. 21 ПБУ 10/99). При цьому комерційні та управлінські витрати можуть визнаватися в собівартості проданої продукції, товарів, робіт, послуг повністю в звітному році в якості витрат по звичайних видах діяльності (п. 9 ПБУ 10/99).
Згідно з п. 19 ПБО 10/99 витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки:
з урахуванням зв'язку між проведеними витратами та надходженнями (відповідність доходів і витрат);
шляхом їх обгрунтованого розподілу між звітними періодами, коли витрати зумовлюють отримання доходів протягом кількох звітних періодів і коли зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом;
по видатках, визнаним у звітному періоді, коли по них стає певним неотримання економічних вигод (доходів) або вступ активів;
незалежно від того, як вони приймаються для цілей розрахунку оподатковуваної бази;
коли виникають зобов'язання, не обумовлені визнанням відповідних активів.
При цьому Мінфін Росії в Листі від 6 вересня 2011 № 07-02-06/166 пояснив, що витрати підлягають визнанню в бухгалтерському обліку незалежно від наміру отримати виручку, інші чи інші доходи. Витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому вони мали місце.
Починаючи з 2011 р результати уцінки по основних засобах і нематеріальних активів відображають на рахунку 91 як інших витрат (раніше обліковувалися на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»). Зазначений висновок випливає з п. 15 ПБУ 6/01 і п. 21 ПБО 14/2007.
У разі виділення у звіті про прибутки і збитки доходів, кожен з яких окремо становить п'ять і більше відсотків від загальної суми доходів, слід відобразити й відповідну кожному виду таких частину витрат (п. 21.1 ПБО 10/99).
Мінфін Росії в Листах від 19 грудня 2011 № 03-03-06/1/834 і від 5 грудня 2011 № 03-03-06/1/803 підкреслив, що при формуванні складу прямих витрат у податковому обліку можна враховувати перелік прямих витрат, застосовуваний для цілей бухгалтерського обліку.
По рядку «Інші витрати» слід показати суму витрат, минулий по субрахунку 91-2 «Інші витрати» і не увійшла в інші рядки (тобто у витрати, пов'язані з наданням в оренду майна, з продажем матеріалів і основних засобів, з оплатою послуг банків і т.д.).
У звіті про прибутки і збитки показують:
валовий прибуток (збиток) - це виручка за вирахуванням собівартості;
прибуток (збиток) від продажів - це валовий прибуток (збиток) за вирахуванням комерційних і управлінських витрат;
прибуток (збиток) до оподаткування - це сума прибутку (збитку) від продажу з іншими доходами за вирахуванням інших витрат;
чистий прибуток (збиток) - це прибуток (збиток) до оподаткування за вирахуванням податку на прибуток, зміни відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань та інших сум, списаних на рахунок 99.
Величина поточного податку на прибуток аналогічна сумі обчисленого податку, відображеного у податковій декларації з податку на прибуток.
По рядку «Інше» звіту відображають належні податкові санкції, відкладені податкові активи при вибутті активу, суми списаних на рахунок 99 податкових активів та податкових зобов'язань і т.д.
Чисти...
