ість працівників та інших осіб за сумами, виданими в підзвіт на адміністративно-господарські і операційні витрати, а також на службові відрядження; з відшкодування матеріального збитку; за наданими працівникам позиками і іншими операціями.
Підзвітними сумами називаються грошові аванси, видані працівникам організації з каси на дрібні господарські витрати (адміністративно-господарські та операційні, які не можуть бути зроблено шляхом безготівкових розрахунків) і витрати на відрядженнях. Аналітичний облік розрахунок з підзвітними особами ведуть з кожної авансової видачі.
Аудитор проводить суцільну перевірку авансових звітів і прикладених до них документів, звіряючи записи в накопичувальних відомостях з даними авансових звітів, затверджених розпорядниками кредитів.
Насамперед, він з'ясовує, кому видані аванси на відрядження: особам, які працюють в даній організації, або стороннім працівникам вищестоящих організацій. [18, c.370]
У деяких бухгалтеріях допускається приховане авансування робітників і службовців на особисті потреби вигляді видачі авансів на господарські та відрядження. Тому потрібно переконатися, чи є посвідчення про відрядження на цих працівників, звірити їх термін, вартість проїзду, суму в оплату добових за нормами; своєчасно підзвітні особи представляють звіти по авансам й складають невитрачені залишки коштів.
При перевірці операцій із підзвітним сумам слід також з'ясувати:
) визначено чи керівником організації коло осіб, яким надано право отримувати гроші під звіт;
) не видаються чи підзвітним особам аванси понад встановлених розмірів;
) чи не отримують гроші під звіт особи, які не відзвітувалися раніше за отриманими сумами;
) не допускається чи оплата через підзвітних осіб витрат, які могли бути оплачені безпосередньо з каси організації;
) чи є на авансових звітах відмітка керівника про доцільність зроблених витрат;
) чи своєчасно відображаються в обліку витрати з підзвітних сум.
Ретельно перевіряються розрахунки з відшкодування матеріального збитку і насамперед розрахунки щодо недостач і розкраданням, дотримуються терміни і порядок розгляду випадків нестач і втрат, як забезпечується їх стягнення і т.д. Особливо слід приділити увагу вивченню фактів списання нестач і втрат на витрати виробництва або на результати діяльності господарюючого суб'єкта. Відповідно до чинного законодавства, недостача матеріальних цінностей у межах норм природного убутку списується на витрати виробництва, а понад норми природного убутку, а також втрати від псування цінностей відносяться на винних осіб.
Слід пам'ятати, що нестача в межах норм природних втрат може бути списана на витрати виробництва лише тільки в разі її виявлення при проведенні інвентаризації. Практика показує, що часто списання матеріальних цінностей у межах норм природного убутку проводиться без проведення інвентаризації, що є порушенням чинного законодавства.
Аудитор повинен встановити, чи повністю віднесені на винних осіб суми щодо недостач, розтрат і розкраданням, чи правильно оформлені і виведені результати інвентаризації грошових коштів і товарно-матеріальних цінностей, чи дотримані регулювання виявлених при інвентаризації нестач і втрат , правильність і обґрунтованість списання недостач матеріальних цінностей на витрати виробництва, коли винні особи не встановлені.
Перевіряється правильність ведення розрахунків із працівниками суб'єкта за наданими позиками; за товари, продані в кредит і іншими операціями. За цими розрахунками відкриваються відповідні субрахунки до рахунку 1 250 Короткострокова дебіторська заборгованість працівникам .
Аналітичний облік у розрізі цих субрахунків ведеться за працівникам господарюючого суб'єкта.
Аудитору слід перевірити даний рахунок 1430 Інші raquo ;, на якому відображаються орендні зобов'язання до вступу, зайво перераховані суми в бюджет і позабюджетні організації, суми претензій, пред'явлених до постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям і іншим юридичним особам за виявлені невідповідності, нестачі товарно-матеріальних запасів понад норми природного убутку, штрафи, пені, неустойки, а також суми перевищення вартості реалізації власних акцій над номінальною вартістю.
При перевірці розрахунків з претензіям необхідно звернути увагу на:
обгрунтованість, своєчасність і правильність оформлення документів. Недотримання строків пред'явлення претензій може бути використано для приховування фактів розкрадання матеріальних цінностей, так як при відмові в задоволенні претензій значаться суми списуються на витрати вироб...
